Визначення дат зарахування та курсових різниць у ЗЕД операціях

Інструкція щодо застосування Плану рахунків № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n21) вказує наступне:

"Субрахунок 316 «Спеціальні рахунки в іноземній валюті» призначений для обліку коштів в іноземній валюті, що підлягають розподілу або додатковому попередньому контролю, у тому числі сум коштів в іноземній валюті, що підлягають обов’язковому продажу відповідно до законодавства."

Отже, спеціальний рахунок не є банківським рахунком підприємства, інформація про нього не потрапляє до ДПС. Обов`язковий продаж валюти зараз відсутній, для валютного контролю використовують дані по банківському рахунку підприємства.

Тому, на нашу думку, підприємство має обліковувати в обов`язковому порядку кошти, які надходять на його поточні банківські рахунки, кошти на розподільчому рахунку строго кажучи, ще не є Вашими коштами остаточно, хоча і надійшли на Ваше ім`я

Тому якщо Ви передбачите цей рахунок в робочому плані рахунків, який буде використовувати підприємство згідно своєї облікової політики, то будете вести облік по цьому рахунку 316. Тоді:

Дт 316 Кт 362 - зараховані кошти на розподільчий рахунок 14.11.2024,

Дт 312 Кт 316 -- зараховані кошти на основний (банківський) рахунок 15.11.2024

Дт 945 Кт 316 або Дт 316 Кт 714 - курсові різниці з 14 по 15.11.2024

Якщо ведення такого рахунку не передбачено, то:

Дт 312 Кт 362 - зараховані кошти покупця 15.11.2024 за куросм НБУ на цю дату

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ

Щодо ПН при експорті

Для експорту діють особливі правила:

1) дата визначення ПЗ і складання ПН регулюється ст. 187 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства...

187.11. Попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера."

2) база оподаткування за ставкою 0 % - ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.".

Отже, ПН складається лише на дату оформлення митної декларації на вивезення товарів, база оподаткування - договірна вартість, вказана в МД (гр. 22) помножена курс НБУ на дату завершення оформдення МД - це дата ОНП

Додатково - ЗІР (101.09, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43075)

Заповнення ПН - ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42050)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!