Облік претензій за пошкоджений товар: ПДВ та податок на прибуток

Відшкодування збитків у цій ситуації не є об’єктом оподаткування ПДВ, а для податку на прибуток операції відображаються за правилами бухгалтерського обліку без спеціальних коригувань, оскільки всі сторони є платниками податку на прибуток.

Сума 300 тис. грн, яку клієнт заявив експедитору як компенсацію за пошкоджений товар, є відшкодуванням збитків, а не оплатою послуг. Такі суми не включаються до бази оподаткування ПДВ і податкова накладна на них не складається (п. 188.1 Податкового кодексу України). Аналогічно, сума претензії, виставлена експедитором перевізнику як винній стороні, також не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки має характер компенсації шкоди, а не постачання послуг (п. 185.1, п. 188.1 ПКУ).

Для цілей податку на прибуток об’єкт оподаткування визначається за фінансовим результатом до оподаткування, сформованим за правилами бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 ПКУ). Витрати експедитора у вигляді визнаних збитків клієнту зменшують фінансовий результат, а дохід у вигляді визнаної претензії до перевізника його збільшує. Оскільки і клієнт, і перевізник є платниками податку на прибуток на загальних підставах, коригування фінансового результату за пп. 140.5.11 ПКУ не застосовуються.

Проведення:
Визнано зобов’язання за претензією клієнта – Дт 948 – Кт 685
Визнано вимогу (дохід) за претензією до перевізника – Дт 374 – Кт 715
Перераховано компенсацію клієнту – Дт 685 – Кт 311
Отримано компенсацію від перевізника – Дт 311 – Кт 374

Право клієнта на відшкодування шкоди та право експедитора на регресну вимогу до винної сторони ґрунтуються на положеннях ст. 22 Цивільного кодексу України, яка передбачає повне відшкодування майнової шкоди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!