Питання щодо обліку витрат під час планової перевірки

Ні, це не є різницями, треба провести донарахування податку та відобразити в декларації про прибуток.

Донарахований податок за 2023-2024 роки Дт 44 Кт 6413 і в декларацію за 2025 рік не ставимо (уточненку не подаємо), а те що донараховано за періоди 2025 р - додаємо до ряд. 17 та 18 звітного періоду 2025 р., наступного за періодом, що перевірений + довільні пояснення.

Необхідно донарахувати податок на прибуток в бухгалтерському обліку:

• Дт 441 – Кт 641 – за попередні періоди (2023-2024 рік).
• Дт 98 – Кт 641 – за поточний 2025 рік у тому періоді, коли ППР стало узгодженим.

У пп. 69.37 п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20261101#n8462 тимчасово, на період з 01.08.2023 і до припинення або скасування воєнного стану, у разі сплати платником податків протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення, суми податкового зобов'язання, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 01.08.2023 та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану штрафні (фінансові) санкції (штрафи), нараховані на суму такого податкового зобов'язання, вважаються скасованими, а пеня не нараховується. Особливості сплати штрафів та пені під час дії воєнного стану були висвітлені нами https://7eminar.ua/news/1732-podatkivci-nadali-rozyasnennya-shhodo-prakticnogo-zastosuvannya-pp-6937-p-69

Але, у випадку, коли сплатити штрафні санкції у вказаний вище період не вдалось, тоді податкові штрафи в бухобліку визнаються поточними витратами, незалежно від того, за який період було донарахування зобов’язання, і відображається проведенням:

• Дт 948 – Кт 642 на дату визнання-узгодження ППР.

Детально про облік нарахування штрафів та пені ми зазначали https://7eminar.ua/news/10556-oblik-naraxuvannya-strafiv-ta-peni

З метою уникнення подвійного нарахування податку на прибуток за декларацією, в якій для визначення фінансового результату до оподаткування було враховано результати документальної перевірки, доцільно у рядку 18 Декларації за звітний (податковий) період поточного року врахувати суму донарахованого за результатами документальної перевірки податкового зобов'язання з податку на прибуток у частині суми основного податку за звітний (податковий) період поточного року (без урахування штрафних (фінансових) санкцій), збільшивши та цю суму показник, який був відображений у рядку 17 Декларації за попередній звітний (податковий) період поточного звітного року.
При цьому разом з Декларацією подається доповнення до неї, передбачене п. 46.4 ст. 46 розділу II Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20261101#n1144 , складене за довільною формою, з поясненнями складових для розрахунку відповідних показників декларації та із зазначенням суми донарахованого за результатами документальної перевірки податку на прибуток (основної суми податку) за звітний (податковий) період поточного року, вказавши про цей факт у спеціально відведеному місці в Декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!