Звітність по витратам на підвищення кваліфікації працівників підприємства

Ні, суму оплати підвищення кваліфікації працівника без компенсації не відображають у додатку ДІЯ (зокрема в рядку 16.3), оскільки вона потрапляє до виключень, що застосовуються при визначенні бази ПнВК за правилами пп. 135.2.1.6 ПКУ.

Об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах, зокрема, є передача майна/надання робіт чи послуг особі, яка не є резидентом Дія Сіті — платником на особливих умовах, без висування вимог щодо компенсації їх вартості (пп. 141.9-1.2.5 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI). При цьому база оподаткування за такою операцією визначається «за правилами, встановленими пп. 135.2.1.6 ПКУ» (пп. 141.9-1.2.5 ПКУ).

Підпункт 135.2.1.6 ПКУ встановлює, що до бази оподаткування включається вартість майна (робіт, послуг), наданих особі, яка не є резидентом Дія Сіті — платником на особливих умовах, без вимог щодо компенсації, але водночас передбачає виключення, зокрема щодо виплат (надань), які оподатковуються ПДФО або не включаються до оподатковуваного доходу фізичної особи (пп. 135.2.1.6 ПКУ).

Оплата роботодавцем навчання/підвищення кваліфікації працівника за трудовим договором залежно від умов може або включатися до оподатковуваного доходу як додаткове благо, або не включатися до такого доходу у випадках, прямо передбачених ПКУ (зокрема, пп. 164.2.17 ПКУ та пп. 165.1.37 ПКУ). В обох варіантах така оплата підпадає під «ПДФО-логіку» пп. 135.2.1.6 ПКУ, а отже не формує базу для ПнВК за операцією, що описана у пп. 141.9-1.2.5 ПКУ, і, відповідно, не повинна потрапляти до додатка ДІЯ (у т. ч. до рядка 16.3).

Раді допомогти, звертайтесь ще!