Податки та нюанси оренди нерухомості для юридичної особи

Так, укладення договору оренди житлового будинку з фізичною особою можливе, при цьому юридична особа виступає податковим агентом, зобов’язана утримувати ПДФО та військовий збір з орендної плати, а використання будинку допускається лише для проживання фізичних осіб. Поліпшення, якщо будут після закінчення оренди передаватися без компенсаціїї, вважатимуться одатковим благом орендодавця фізособи, та податкоий агент матиме сплатити ПДФО тиа ВЗ з додаткового блага.

У разі оренди нерухомого майна (житлового будинку) у фізичної особи юридичною особою дохід орендодавця оподатковується у джерела виплати. Юридична особа-орендар зобов’язана утримати та сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5% із суми орендної плати (пп. 170.1.2, п. 167.1, пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України). Базою оподаткування є розмір орендної плати, визначений у договорі, але не нижче мінімального орендного платежу за 1 кв. м, встановленого рішенням відповідної місцевої ради (пп. 170.1.2 ПКУ). ЄСВ на суму орендної плати не нараховується, оскільки такі виплати не належать до фонду оплати праці (стаття 7 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI).

Виплата орендної плати та утримані податки відображаються юридичною особою у податковому розрахунку з ПДФО, ВЗ та ЄСВ у додатку 4ДФ з ознакою доходу, що застосовується для доходів від надання нерухомого майна в оренду (п. 3.2 Порядку заповнення та подання податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4).

Договір найму житла з фізичною особою має бути укладений у письмовій формі (частина перша статті 811 Цивільного кодексу України). Якщо наймачем є юридична особа, житлове приміщення може використовуватися виключно для проживання у ньому фізичних осіб, що відповідає меті використання як місця тимчасового проживання працівників (частина друга статті 813 ЦКУ). У договорі доцільно чітко визначити цільове призначення використання будинку, строк оренди, розмір орендної плати, порядок її виплати, а також умови проведення ремонту та поліпшень.

Щодо ремонту та модернізації орендованого будинку, поточний ремонт здійснюється орендарем, якщо інше не передбачено договором, а капітальний ремонт — орендодавцем, якщо договором не встановлено інше (стаття 776 ЦКУ). У разі здійснення орендарем поліпшень (модернізації) за власний рахунок такі витрати в бухгалтерському обліку визнаються капітальними інвестиціями в поліпшення орендованих необоротних активів з подальшою амортизацією. Якщо після закінчення договору оренди поліпшення залишаються у власності фізичної особи без компенсації їх вартості, для орендодавця виникає дохід у вигляді додаткового блага, з якого юридична особа зобов’язана утримати ПДФО та військовий збір із застосуванням натурального коефіцієнта на дату передачі об’єкта (пп. 164.2.17, п. 164.5 ПКУ).

Після укладення договору та підписання акта приймання-передачі орендованого будинку юридична особа зобов’язана подати до контролюючого органу повідомлення за формою № 20-ОПП про об’єкт оподаткування у строк, встановлений пунктом 63.3 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!