Оплата дистанційного навчання під час відпустки: податкові нюанси

Ні, оплата роботодавцем навчання з охорони праці працівниці, яка перебуває у відпустці для догляду за дитиною до 3 років, не є додатковим благом і не оподатковується ПДФО, військовим збором та ЄСВ.

Навчання і перевірка знань з питань охорони праці є обов’язком роботодавця і здійснюються за його рахунок. Роботодавець зобов’язаний організовувати та фінансувати таке навчання для працівників відповідно до вимог законодавства, незалежно від форми навчання (очна чи дистанційна) та факту перебування працівника у соціальній відпустці (стаття 18 Закону України від 14.10.1992 № 2694-XII «Про охорону праці»).

Під час відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку за працівницею зберігається місце роботи і трудові відносини не припиняються, що дає підстави роботодавцю виконувати свої обов’язки щодо організації обов’язкового навчання (стаття 179 Кодексу законів про працю України, стаття 18 Закону України від 15.11.1996 № 504/96-ВР «Про відпустки»).

Вартість навчання (підвищення кваліфікації), яке проводиться відповідно до вимог закону, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи (пп. 165.1.37 Податкового кодексу України). Оскільки така виплата прямо звільнена від оподаткування, вона не вважається додатковим благом (пп. 14.1.47 Податкового кодексу України) і не є об’єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України).

Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на вартість такого навчання також не нараховується, оскільки витрати роботодавця на підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації кадрів не входять до фонду оплати праці (пункт 9 розділу II Переліку видів виплат, на які не нараховується ЄСВ, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170).

У податковому розрахунку за формою, що подається відповідно до статті 51 Податкового кодексу України, вартість такого навчання відображається у додатку 4ДФ з ознакою доходу «158» як витрати роботодавця на підвищення кваліфікації згідно із законом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!