Акція 1+1=3: нюанси ПДВ та податку на прибуток

Згідно з підпунктом 197.1.25 Податкового кодексу України, операції з постачання книг, крім періодичних видань, звільнено від оподаткування ПДВ. Це звільнення поширюється на всю суму операції, незалежно від ціни реалізації, тому положення пункту 188.1 ПКУ про мінімальну базу оподаткування (не нижче ціни придбання) не застосовуються. Податкова накладна на таку операцію виписується з позначкою «Без ПДВ» та зазначенням пільги — посиланням на пп. 197.1.25 ПКУ.

У податковому обліку з податку на прибуток, відповідно до підпункту 134.1.1 ПКУ, об’єктом оподаткування є фінансовий результат до оподаткування, визначений за даними бухгалтерського обліку. Оскільки Податковий кодекс України не передбачає податкових різниць для продажу товарів за ціною нижчою від собівартості (крім контрольованих операцій та окремих випадків), то така реалізація відображається за загальними правилами без коригування об’єкта оподаткування. Збиток від реалізації третьої книги враховується у складі фінансового результату.

Раді допомогти, звертайтесь ще!