Контрольовані операції: боргові зобов'язання компанії-резидента перед нерезидентом

Компанія-резидент має борг перед нерезом (не є пов’язаною особою не має низькоподаткового статусу) за придбаний в поточному році товар в сумі 500 тис євро Враховуючи тимчас. неможливість проведення вал. розрахунків компанія-резидент укладає дог. про переведення боргу з материнською компанією-нерезом За таким договором материнська компанія зобов’яз. погасити борг компанії-резидента перед її кредитором в сумі 500 тис євро а компанія-резидент зобов’язується компенсувати материн. компанії цю ж суму після відновлення можливості здійснення вал. платежів. Річн. дохід компанії-резидента за зв. рік становить 200 млн грн Чи вважатимуться операції з придб. товару та переведення боргу контрольованими

ЛК

Лідія, консультант

експерт

19.01.2026 | 21:54

Очікує відповідь

Ні, не вважатимуться

Досить детальне пояснення щодо критеріїв визнання операцій контрольованими навела ДПС в своєму роз'ясненні.
https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/872511.html

Зокрема, вимоги щодо доходу більше 150 млн грн та операцій з одним з контрагентів більше 10 млн грн, що зазначені в пп.39.1.7 ПКУ застосовуються лише для тих випадків, коли виконуються загальні критерії, що перелічені в пп.39.2.1.1 ПКУ:

- з пов’язаними особами-нерезидентами, а також через використання у ланцюгу постачання іншої особи без істотних функцій, активів та ризиків;

- через комісіонерів-нерезидентів;

- з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку низькоподаткових юрисдикцій;

- з контрагентами-нерезидентами, організаційно-правові форми яких передбачають не сплату корпоративного податку;

- між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031

Якщо у вашому випадку нерезидент не потрапляє під ці критерії, то підстав вважати такі операції контрольованими немає. Переуступка боргу не впливає на об'єкт оподаткування і є лише заміною боржника.
Також матеріали з приводу контрольованості можете знайти за посиланням.
https://7eminar.ua/events/4255/9604

Раді допомогти, звертайтесь ще!