Взаємозалік заборгованостей: порядок та оформлення документації підприємства

Так, провести взаємозалік між заборгованістю керівника перед підприємством і заборгованістю підприємства перед керівником можна, якщо обидві вимоги є зустрічними, однорідними та строк їх виконання настав.

Відповідно до ст. 601 Цивільного кодексу України, зобов’язання припиняється повністю або частково зарахуванням зустрічної однорідної вимоги, строк виконання якої настав або не встановлений. У цьому випадку підприємство має вимогу до керівника щодо повернення позики (400 000 грн), а керівник — до підприємства на суму 800 000 грн. Обидві вимоги є грошовими, тобто однорідними, та можуть бути заліковані у розмірі меншої суми.

Якщо борг підприємства перед керівником — це заробітна плата, залік можливий лише за письмовою добровільною згодою керівника, оскільки законодавство забороняє примусове стягнення без такої згоди. У разі заліку зарплати підприємство зобов’язане виконати функцію податкового агента та нарахувати і сплатити податки в день проведення заліку: ПДФО — 18% та військовий збір — 5% (відповідно до пп. 168.1.4, п. 168.1 ПКУ та з урахуванням змін, передбачених Законом № 3619-ІХ).

Залік оформлюється або заявою однієї зі сторін, або актом взаємозаліку, який підписують обидві сторони. В акті слід зазначити підстави виникнення зобов’язань, суму заліку (400 000 грн) та залишок боргу (400 000 грн).

У бухгалтерському обліку операція відображається залежно від характеру заборгованості:

Проведення:
Взаємозалік позики з зарплатою – Дт 661 – Кт 377
Взаємозалік позики з іншою заборгованістю – Дт 685 – Кт 377
Взаємозалік довгострокової позики – Дт 685 – Кт 183

(Цивільний кодекс України, ст. 601; Податковий кодекс України, пп. 168.1.4, п. 168.1; Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!