Наслідки зміни орендної плати для ФОП третьої групи

Жодних негативних податкових наслідків не буде, якщо комунальні витрати включені до загальної суми орендної плати без спеціального відокремлення.

ФОП на 3-й групі має право встановити змінну орендну плату, яка щомісяця коливається в залежності від фактичних витрат на комунальні послуги. Це відповідає ст. 762 Цивільного кодексу України, яка дозволяє визначати розмір орендної плати за домовленістю сторін. Включення змінної частини у загальну суму не суперечить законодавству.

Якщо комунальні послуги не виділяються окремо, вся сума оренди вважається підприємницьким доходом і оподатковується за правилами спрощеної системи оподаткування (5% єдиного податку та 1% військового збору з 2025 року) без ризику перекваліфікації в доходи фізичної особи, які оподатковуються за ставками 18% ПДФО і 5% ВЗ.

Для податкової достатньо, щоб:

умови змінної орендної плати були зафіксовані в договорі оренди;
платіжні документи (рахунки, акти) містили єдину суму оренди без деталізації;
призначення платежів не містило згадок про компенсацію комунальних витрат.

В нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/3602-yak-u-dogovori-orendi-viznaciti-umovi-shho-ne-vidbuvajetsya-kompensaciya надаються такі варіанти:

Сторони можуть узгодити фіксовану суму орендної плати в місяць виходячи, наприклад, з даних за минулий рік: (сума фіксованої оренди + змінна частина (покриття комунальних платежів)) х індекс інфляції (або індекс валютного курсу)) поділити на 12 місяців. Індекси можна взяти прогнозні «наперед». Договором може бути передбачено, ціна оренди може переглядатися сторонами за останній місяць року (або строку дії договору оренди), для того щоб фактично «вирівняти» суму відшкодування комунальних платежів (збільшити або зменшити те, що вже сплатили за попередні місяці).

Увага! Ні в договорі, ні в первинних документах не мають бути присутні кВт-год по електроенергії, куб.м по воді та газу, та інші подібні одиниці виміру. Ви виставляєте «послугу» (оренду).

Другий варіант. Сторони договору можуть передбачити в договорі постійну частину та змінну частину орендної плати. В цій ситуації, на нашу думку, прийдеться робити щомісячні додаткові угоди до договору оренди та узгоджувати загальну суму оренди за кожний місяць окремо, оскільки змінна частина орендної плати буде кожен місяць різною.

Оцей останній варіант - повністю відповідає Вашому запиту

Раді допомогти, звертайтесь ще!