Правильне відображення ПДВ при відсутності податкової накладної

На сьогоднійшній день жоден чинний нормативний документ не регулює бухгалтерський облік сум ПДВ, які вказані в первинному документі (в даному випадку в чеку РРО), але не підтверджені податковою накладною, і підприємство-покупець не має права на податковий кредит.

Тому на нашу думку, можливі такі варіанти обліку:

Варіант 1 (є шанс на отримання податкового кредиту):

Передбачає, що можливо Ви ще звернетесь до ресторану за випискою ПН персонально на Ваше підприємство і це можливо зробити не пізніше 365 днів, щоб Ви мали з дати виписки ПН 365 днів на право поставити таку ПН в податковий кредит (Дт 6412 Кт 644) за правилами п. 198.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931).

Інструкція № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n725) визначає наступне:

"На субрахунку 644 "Податковий кредит" ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов'язання."

Тоді в обліку:

Дт 93 Кт 631 - сума без ПДВ

Дт 644 Кт 631 - сума ПДВ

Дт 631 Кт 372 - оплата особистою платіжною карткою повної суми.

Тоді далі можливо :

Дт 6412 Кт 644 - сума ПДВ сключена до податквого кредиту, яккщо все ж надумали взяти персональну ПН (протягом 65 днів з дати складання)

Дт 949 Кт 644 - сума ПДВ, яка вже не може бути включена до податкового кредиту (після спливу 365 днів з дати операції придбання товарів/послуг)

Варіант 2 (немає шансів на отримання податкового кредиту):

Підприємство відразу приймає рішення, що персональна ПН не буде отримана від постачальника товарів/послуг, і відповідно вся сума покупки (в т.ч. ПДВ) списується на витрати того виду, до яких відноситься таке придбання. В даному випадку - до витра на збут, адже п. 19 НПСБО 16 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text) передбає і "інші витрати", пов`язані зі збутом продукції.

Тоді в обліку:

Дт 93 Кт 631 - сума з ПДВ

Дт 631 Кт 372 - сума з ПДВ.

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ щодо бухобліку сум ПДВ в цій ситуації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!