Облік оплати мобільного зв'язку директору: ПДФО та звітність

Якщо мобільний зв’язок використовується не виключно для виробничих потреб, його оплата підприємством вважається додатковим благом і підлягає оподаткуванню.

Оплата підприємством послуг мобільного зв’язку за особистий номер директора визнається додатковим благом згідно з пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ. У такому разі сума тарифу підлягає оподаткуванню ПДФО (18%) і військовим збором (5%) із застосуванням натурального коефіцієнта для визначення бази оподаткування ПДФО (1,219512). Для правомірності надання блага необхідно оформити наказ по підприємству із зазначенням, що директору надається додаткове благо у вигляді сплати мобільного зв’язку, а також вказати номер, суму, періодичність, відповідальну особу.

У Податковому розрахунку (об’єднаній звітності) такий дохід відображається в додатку 4ДФ за ознакою доходу «126» з урахуванням коефіцієнта при розрахунку бази ПДФО. У додатку Д1 ЄСВ не нараховується, оскільки додаткове благо у вигляді мобільного зв’язку не включається до фонду оплати праці. Платники ПДВ повинні нарахувати податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ у зв’язку з використанням послуг не в межах господарської діяльності.

Проведення:

Нарахування вартості зв’язку — Дт 949 (або 92) – Кт 631
Визнання доходу директора — Дт 661 – Кт 685
Утримання ПДФО — Дт 661 – Кт 641
Утримання військового збору — Дт 661 – Кт 642
Оплата Київстар — Дт 631 – Кт 311

У разі якщо зв’язок використовується виключно в господарських цілях і це підтверджується відповідними документами (договір з оператором, деталізація дзвінків, наказ про використання службового зв’язку), така оплата не є об’єктом оподаткування, і відображається як витрати підприємства без оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!