Як списати заблокований токен у бухгалтерському обліку підприємства

Токен – це МНМА.

Токен відповідає таким критеріям:

• строк служби більше року – на нього зазвичай дають гарантію 36 місяців;
• вартість менша 20000 грн (вартісна межа МНМА за пп. 14.1.138 ПКУ згідно облікової політики підприємства);
• пристрій (токен) має матеріальну форму – це не тільки програма, але й сама мікросхема, корпус, світлові індикатори, екран тощо.

Списання МНМА (рахунок 112) має здійснюватися відповідно до п.41-46 МР № 561 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153).

Комісія складає акти на списання, які затверджуються керівником. Форма актів - довільна, або можна скористатися для зразку формами для держпідприємств, затвердженими МР № 818 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#n153 ).

Також керівник видає наказ про списання МНМА.

В бухобліку ліквідація МНМА за самостійним рішенням (метод «50%/50%»):

• Дт 23, 91-94 Кт 132 – донарахована амортизація
• Дт 132 Кт 112 – списана залишкова вартість.

Щодо нарахування ПДВ при списанні МНМА:

1. якщо об’єкт МНМА повністю відслужив свій строк служби (щоб це довести, то строк використання мали визначити у первинних документах), то при його списанні ПДВ не нараховується. Адже він використаний в господарській діяльності і підстав застосовувати п. 198.5 ПКУ немає;
2. якщо об’єкт МНМА списується достроково, то:

• у випадку застосування методу амортизації МНМА 100 % — ПДВ не нараховується. В цьому випадку немає залишкової вартості об’єкта і, відповідно, бази для нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ;
• якщо використовується метод 50%/50% або прямолінійний, то за правилами п. 198.5 ПКУ мають бути нараховані «компенсуючі» податкові зобов’язання виходячи із залишкової вартості об’єкта станом на перше число місяця, в якому відбувається списання об’єкта.

Зразки:

Наказ про списання малоцінних необоротних матеріальних активів

Наказ про списання основних засобів та малоцінних необоротних активів

Акт списання основних засобів (ОЗ-3 (довільна форма на основі наказу № 352)))

Раді допомогти, звертайтесь ще!