Списання непідтвердженого податкового кредиту: терміни та відображення витрат

Це залежить від того, чи вчиняв постачальник дії для розблокування ПН.

Адже відповідно до передостаннього абзацу п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 на період зупинення реєстрації строки для включення ПН в податковий кредит (365 днів) зупиняються.

Якщо постачальник не вчиняв дії для розблокування ПН (тобто не подавав документи для розблокування ПН в ДПС), то ПДВ з ПН можна списати на витрати після спливу 365 днів із дати оформлення ПН. Адже відповідно до п. 6 Порядку № 520 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19 Письмові пояснення та копії документів, зазначених у пункті 5 цього Порядку, платник податку має право подати до контролюючого органу протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання податкової накладної / розрахунку коригування.

В такому разі ПДВ з таких ПН потрібно було списати на витрати у 2024 році. Адже до 01.08.2023 року строки для подання розблокувальних документів були зупинені, тому 365 днів потріно рахувати з 01.08.2023 року.

Але у вас має бути письмове повідомлення від постачальника, що він не подавав документи для розблокування ПН, або подавав і отримав відмову, а строк для звернння до суду вже минув.

Якщо ж постачальник подавав документи для розблокування ПН і отримав відмову, він повинен був оскаржити це рішення в адміністативному, а потім в судовому порядку. Судове оскарження може йти роками. Тому в такому разі слід уточнити у постачальника, чи оскаржує він рішення про відмову в реєстрації ПН в суді. Якщо оскаржує, то списувати ПДВ на витрати поки не можна. Якщо стркои для оскрження минули, тоді можна списати ПДВ на витрати після спливу такого терміну.

Також на цю тему див. статтю: https://7eminar.ua/news/13491-period-dlya-vklyucennya-pdv-do-podatkovogo-kreditu-ta-spisannya-do.

Коригування фінрезультату в таких випадках не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!