ПДВ при передачі подарунків: нюанси для платників і неплатників

При безоплатній передачі продукції (подарунків) виникає об'єкт оподаткування ПДВ як при звичайному постачанні. У всіх наведених вами випадках необхідно нараховувати податкові зобов'язання згідно з п. 188.1 ПКУ (через дві податкові накладні), а «компенсуючі» зобов'язання за п. 198.5 ПКУ нараховувати не потрібно.

Будь-яка безоплатна передача товарів (дарування) для цілей ПДВ вважається постачанням (пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Для виробника база оподаткування при безоплатній передачі власної продукції не може бути нижчою за її звичайну ціну (тобто ринкової ціни) (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Оскільки договірна ціна дорівнює нулю, ТОВ має виписати дві ПН (п. 15 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307):

- одну на отримувача подарунка. У графах 7 та 10 ставиться «0», графа 11 не заповнюється;

- другу на себе – на звичайну ціну продукції.

Другу ПН можна скласти не пізніше останнього дня місяця, у якому надані подарунки усім категоріям отримувачів, зведену ПН (тип зведеної 3). В такій ПН зазначається тип причини «15». У рядках такої ПН, відведених для даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У графі 2 розділу Б «Опис (номенклатура) товарів (послуг) постачальника (продавця)» наводиться найменування подарнуку, а також пишеться: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПК, над фактичною ціною постачання». Графи 3.1–3.3, 4, 5 розділу Б не заповнюються. У графі 7 зазанчаєтьяс звичайна ціна продукції.

Нарахування за п. 198.5 ПКУ (тип причини «13») у цьому випадку не проводиться, оскільки ПДВ вже нараховано на операцію постачання за п. 188.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!