Безоплатна передача продукції: облік та податкові нюанси

На нашу думку, в обліку це можна провести так:

Дт 93 Кт 26 - передали зразок контрагенту безплатно в рекламних цілях.

ПДВ

Якщо безоплатно передаєте зрахок клієнтам, то маєте нарахувати ПДВ за нормою ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n4551) - база оподаткування не нижче звичайної ціни (для самостійно виготовлених товарів).

Тобто, маєте скласти 2 ПН:

1 - звичайну - на отримувача на дату дату передання зразків за ціною 0 грн

2- зведену типу 3 (код невидачі покупцю 15) - не пізніше останнього числа звітного місяця, в якому відбулася така безоплатна передача.

Позиція ДПСУ

ЗІР, 101.04 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних у неплатників податку без ПДВ?
Відповідь:
Так.
Водночас, якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ні . Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено."

Тобто, якщо скористатися рекомендацією ДПСУ та закласти ці безоплатні роздачі зразків як витрати на рекламу у складі витрат збуту в калькуляцію продажної ціни Вашої продукції, то ні звичайну ПН, ні зведену ПН на умовні ПЗ можна не складати

Податок на прибуток

Якщо отримувач зразка не є платником податку на прибуток, то можливе коригування на збільше фінрезультату на вартість переданого зразка за правилами п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

"140.5.10. на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), платникам податку, які є пов’язаними особами (у разі якщо отримувачем фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому отримано таку безповоротну фінансову допомогу (безоплатно надані товари, роботи, послуги), за умови що така допомога була врахована у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування), та платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, крім безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, для яких застосовується положення підпункту 140.5.9 цього пункту;"

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!