Згідно з п.п.187.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ), датою виникнення зобов’язань з ПДВ при експорті є «дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства…».

Також слід мати на увазі наступне роз’яснення податківців, що конкретизує порядок визначення такої дати:

«… з метою визначення згідно із пунктом 187.1 статті 187 ПКУ дати виникнення податкового зобов’язання з ПДВ у разі експорту товарів, датою оформлення митної декларації вважається дата завершення процедури митного оформлення експортної операції, яка визначається за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитку особистої номерної печатки, а в разі електронного декларування – за наявності внесеної до неї посадовою особою митного органу, яка завершила митне оформлення, за допомогою автоматизованої системи митного оформлення відмітки про завершення митного оформлення з використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа» (роз’яснення ГУ ДПС України у Вінницькій області «Визначаємо валютний курс НБУ при складанні ПН у разі експорту товарів» опубліковано 06.06.25 р., посилання на повний текст: https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-903858.html ).

Тобто слід орієнтуватися на дату проставлення відбитку ОНП – якщо експортна МД у паперовому вигляді, або на наявність в електронної МД відмітки про завершення митного оформлення (теж повинна бути дата).

Якщо ж ПН складено невірною датою – складаєте РК з кодом 103 на анулювання такої ПН, та складаєте ПН вірною датою.

Строки реєстрації як ПН так і РК до неї дозволяють це зробити (до 18/01/26 р., п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ).

В декларації з ПДВ (рядок 2.1 ) зазначаєте тільки показник вірної ПН. Невірну ПН та РК до неї не відображаєте.

Раді допомогти, звертайтесь ще!