Списання безнадійної заборгованості на рахунку 685: рекомендації та ПДВ

Якщо на рахунку 685 обліковується безнадійна дебіторська заборгованість (виданий аванс, послуга не надана), то її списують до витрат (944), а податковий кредит з ПДВ потрібно відкоригувати згідно з п. 198.5 ПКУ

Для визнання заборгованості безнадійною на підставі спливу строку позовної давності (3 роки за ЦКУ), потрібно враховувати призупинення строків через карантин і воєнний стан.

Згідно із Законом України № 4434-IX від 14.05.2025: 02.04.2020 по 03.09.2025 строки не спливали - перебіг був призупинений. З 04.09.2025 строки почали обчислюватися заново або продовжилися (залежно від дати виникнення заборгованості).

Тобто якщо аванс був сплачений у період карантину або воєнного стану (після 02.04.2020), строк позовної давності не міг спливти, і така заборгованість наразі не є безнадійною.

Більше інформації про те, як рахувати термін позовної давності можна переглянути у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/8727-pozovnu-davnist-vidnovleno-yak-obcislyuvati-stroki-z-uraxuvannyam-prizupinennya-na

У разі визнання безнадійною, якщо заборгованість (виданий аванс) відповідає ознакам безнадійної (наприклад, сплив строку позовної давності - після 04.09.2025, або є документальне підтвердження ліквідації контрагента), то здійснюється списання Дт 944 "Сумнівні та безнадійні борги" Кт 685 "Розрахунки з іншими кредиторами"

Відображає зменшення активів і одночасне включення втрат до складу інших операційних витрат, як того вимагає п. 11 НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o14.

Позабалансовий облік: Дт 071 "Списана дебіторська заборгованість". Облік ведеться протягом не менше 3 років (на випадок можливого відшкодування у майбутньому).

Податковий облік: податок на прибуток (ПКУ).

Малодохідні платники податку на прибуток (дохід менше 40 млн грн та відмовилися від застосування податкових різниць): Орієнтуються виключно на бухоблік. Сума списання безнадійної дебіторки (944) зменшує фінансовий результат без коригувань.

Високодохідники та добровольці: Застосовують коригування фінрезультату за п. 139.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685: Збільшення на суму бухвитрат (944). Зменшення - тільки якщо заборгованість відповідає ознакам пп. 14.1.11 ПКУ (тобто документально підтверджена як безнадійна або сплив строк давності).

ПДВ. Якщо покупець сплатив аванс, але товари чи послуги так і не отримав, і така заборгованість визнана безнадійною, то цей аванс вважається безповоротною фінансовою допомогою, а не оплатою за постачання.

Оскільки фактичного придбання не було, умова для податкового кредиту не виконана, тому покупець має обов’язково відкоригувати податковий кредит. У випадках після 01.07.2015 це робиться через нарахування компенсуючих ПДВ-зобов’язань за п. 198.5 ПКУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!