Розрахунок податкової амортизації: облікова політика та строки використання

За результатами 2025р, ТОВ буде перший раз розраховувати податкові різниці.
В бухгалтерському обліку строки корисного використання об’єктів основних засобів перевищують мінімальні строки, встановлені п.138.3.3 ПКУ. Для розрахунку податкової амортизації потрібно використовувати строки корисного використання об’єктів основних засобів, встановлені в бухгалтерському обліку? Чи має бути це відображено в наказі про облікову політику?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

04.01.2026 | 12:32

Очікує відповідь

Так, такі нюанси слід зафіксовувати в наказі про облікову політику.

При розрахунку податкової амортизації слід мати на увазі, наступне:

«у разі коли строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів в бухгалтерському обліку менше ніж мінімально допустимі строки амортизації основних засобів та інших необоротних активів, то для розрахунку амортизації використовуються строки, встановлені цим підпунктом.

У разі коли строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів в бухгалтерському обліку дорівнюють або є більшими, ніж ті, що встановлені цим підпунктом, то для розрахунку амортизації використовуються строки корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів, встановлені в бухгалтерському обліку» (п.п.138.3.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10662 ).

Тобто строки експлуатації об’єктів ОЗ, які застосовуються ТОВ в бухгалтерському обліку, застосовуються і для розрахунку податкової амортизації лише тоді, коли ці «бухгалтерські» строки дорівнюють або є більшими, ніж строки, які зазначені в таблиці в п.п.138.3.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10662 ).

Якщо такі «бухгалтерські» строки є меншими ніж «податкові» строки – тоді для розрахунку податкової амортизації слід використовувати саме «податкові» строки.

Щодо відображення в наказі про облікову політику: згідно з п.2.1 Методрекомендацій № 635 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0635201-13?lang=ru#n20 ), «розпорядчий документ про облікову політику підприємства визначає, зокрема:…методи амортизації основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів…».

Крім того зазначено, що «методи амортизації основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів, а також довгострокових біологічних активів та інвестиційної нерухомості, у разі якщо вони обліковуються за первісною вартістю, обирається підприємством самостійно з урахуванням очікуваного способу отримання економічних вигод від його використання.

…Нарахування амортизації може здійснюватися з урахуванням мінімально допустимих строків корисного використання основних засобів, встановлених податковим законодавством (крім випадку застосування виробничого методу)» (п. 2.5 Методрекомендацій № 635 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0635201-13?lang=ru#n20 ).

Виходячі з цього – так, потрібно при формуванні наказу про облікову політику зазначати методи амортизації та строк корисного використання, який застосовується в бухгалтерському обліку.

Тому що податківці будуть перевіряти (при документальної перевірки) обґрунтованість витрат та підстави виникнення та/або відсутності податкових різниць.

Вам варто ознайомитися з матеріалом від 14.08.25 р. « Амортизація: бухгалтерський та податковий аспекти її нарахування»: https://7eminar.ua/news/3992-amortizaciya-buxgalterskii-ta-podatkovii-aspekti-yiyi-naraxuvannya .

Раді допомогти, звертайтесь ще!