Оформлення зведеної податкової накладної на продаж ліків

При реалізації ліків за програмою «Доступні ліки» податкові зобов'язання (ПЗ) виникають у два етапи, тому на одну одиницю товару складаються дві різні податкові накладні (ПН). Частина вартості, яку сплачує покупець, може бути включена до підсумкової ПН за день, а частина, що відшкодовується державою (реімбурсація), оформлюється окремою ПН на дату отримання коштів.

Оскільки оплата надходить із двох джерел у різний час, діють різні правила визначення дати ПЗ:

- частина оплати від покупця: ПЗ виникають у день продажу (за першою подією) згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528. Цю суму можна включити до ПН за щоденними підсумками операцій.
- частина оплати від держави (НСЗУ): ПЗ виникають лише на дату зарахування бюджетних коштів на рахунок аптеки (касовий метод) згідно з п. 187.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528. Ця частина не включається до підсумкової ПН у день продажу.

Заповнення підсумкової ПН (на частину покупця)
Якщо ви вирішили включити оплату від покупця до загальної підсумкової ПН за день, вона заповнюється так:

Тип причини: «11» (Складена за щоденними підсумками операцій)
Отримувач: «Неплатник», ІПН — «100000000000».
Графа 2 (Номенклатура): Повна назва лікарського засобу.
Графа 6 (Кількість): Зазначається частка товару, яку оплатив покупець (у вигляді десяткового дробу). Наприклад, якщо ліки коштують 100 грн, а покупець сплатив 30 грн, у графі 6 вказується «0,3».
Графа 7 (Ціна): Повна ціна ліків без ПДВ.
Графа 8 (Код ставки): «7» (для лікарських засобів, внесених до Держреєстру)

Заповнення ПН на суму реімбурсації (від держави)
Ця ПН складається окремо в день отримання грошей від НСЗУ:

Тип причини: «02» (Складена на постачання неплатнику).
Отримувач: «Неплатник», ІПН — «100000000000».
Графа 6 (Кількість): Частка, що залишилася (наприклад, «0,7», якщо держава компенсує 70% вартості).
Графа 7 (Ціна): Повна ціна без ПДВ.

Таий порядок оформлення ПН рекомендує і ДПС у роз’ясненні у категорії 101.16 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38783.

Раді допомогти, звертайтесь ще!