Як правильно розрахувати середньомісячну суму ПДФО для фізосіб

На жаль, але в п.5 Переліку показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку на додану вартість ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n175 ) не наведено конкретики щодо розрахунку показників ПДФО, утриманого із заробітної плати, та середньомісячної чисельності працюючи.

При цьому цілком логічно, що дані будуть братися із додатків 4 ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» об’єднаних звітів за попередні 12 кал/місяці, при цьому до уваги будуть братися записи тільки з кодом 101.

Так, в іншому документі, в Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1539-24#n16 ) стосовно показників середньої заробітної плати зазначено наступне:

«Показники середньої заробітної плати.

Розрахунок показника здійснюється на підставі поданих за кожний з 12 послідовних звітних (податкових) місяців, які відповідають періоду формування критеріїв, додатків 4 ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку….

Середньомісячна нарахована заробітна плата по платнику за звітний період (місяць) розраховується за формулою:

Зарплата(платник) = Зарплата / Кількість найманих працівників.

Показник «Кількість найманих працівників» для розрахунку середньомісячної заробітної плати розраховується з урахуванням переліку унікальних реєстраційних номерів облікової картки платника податків (далі - РНОКПП) (графа 2 розділу І Додатка 4 ДФ), яким протягом звітного місяця нараховано доходи за ознакою 101 (графа 6 розділу І Додатка 4 ДФ).

…Показник «Зарплата» визначається як сума рядків графи 3а додатка 4 ДФ, що відповідає переліку унікальних РНОКПП, з яких сформовано показник «Кількість найманих працівників», по яких нараховано доходи за ознакою 101 (графа 6 розділу І Додатка 4 ДФ).

Розрахунок значень показників «Кількість найманих працівників» та «Зарплата» здійснюється за місяць з урахуванням кількості найманих працівників, які відпрацювали повний місяць» (п.3 розд.ІІ Переліку, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1539-24#n135 ).

Звісно, може це не показник, але якщо проводити аналогію – потрібно рахувати показники за кожен місяць та тільки з кодом 101. Щодо сумісників – вважаємо, що потрібно включати у відповідному розмірі – тобто 0,5 або 0,25.

Раді допомогти, звертайтесь ще!