Якщо договором не передбачено часткову оплату за виконані роботи, усю суму можна закрити єдиним актом виконаних робіт наприкінці дії договору, тобто у січні 2026 року.

Таким чином нарахування, оподаткування та виплата винагороди в обліку буде у січні:

Дт 91,92,94 (за напрямком витрат) ... Кт 685 - 5000,00 - винагорода

Дт 91,92,94 (за напрямком витрат) ... Кт 651 - 1100,00 (5000*22%) - ЄСВ

Дт 685 ... Кт 641 - 900,00 (5000*18%) - ПДФО

Дт 685 ... Кт 642 - 250,00 (5000*5%) - ВЗ

Дт 685 ... Кт. 311, 301 - 3850,00 - виплата фізособі.

ЄСВ та ВЗ сплачуємо на звичайні рахунки (на зарплатні), а ПДФО сплачується на рахунок за кодом класифікації 11010400 – податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата.

В об’єднаній звітності за грудень необхідно відобразити тільки дату початку дії договору 23.12.2025 у додатку Д5 та кількість днів ЦП-відносин у гр. 14 додатку Д1 - 9 днів з кодом особи 26 (гр. 08) без сум винагороди та ЄСВ.

В об’єднаній звітності за січень необхідно відобразити:

- у Д1 буде два рядки з однаковими даними: кодом особи 26 (гр. 08), типом нарахування 1 (гр. 09), сумою винагороди 2500,00 (гр. 16=гр.17) і ЄСВ 550,00 (гр. 20). Різниця у цих двох рядках буде тільки у двох графах: гр. 10 - в одному рядку період 12-2025, а в іншому 01-2026, а також у гр. 14 кількість днів буде тільки по рядку за січень - 10 днів.

- у 4ДФ буде один рядок на загальну суму 5000 грн та відповідно ПДФО і ВЗ з ознакою доходу 102 (дати початку та закінчення договору не ставимо);

- у Д5 буде рядок з датою закінчення дії договору 10.01.2026.

Детальніше з прикладами у нашому матеріалі: https://7eminar.ua/news/1254-viplati-po-cpd-naraxuvannya-i-vidobrazennya-v-objednanomu-zviti

Раді допомогти, звертайтесь ще!