Безкоштовна передача основних засобів: податкові наслідки для ТОВ

На нашу думку, така операція не заборонена нормами чинного законодавства, в т.ч. ПКУ

Позиція ДПСУ

ЗІР (108.01.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37273):

"Чи включається до складу доходу ЮО – платника ЄП третьої групи вартість безоплатно отриманих ОЗ або безоплатно переданих ОЗ іншій ЮО або ФО?
Відповідь:
До складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи включається вартість безоплатно отриманих основних засобів, визначена не нижче звичайної ціни.
Включення до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку вартості основних засобів, безоплатно переданих іншій юридичній особі або фізичній особі, Податковим кодексом України не передбачено."

У платника податку на прибуток

Безоплатно отримані ОЗ мають бути оприбутковані в бухобілку та введені в експлуатацію

НПСБО 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%81%D0%B5%D1%80%D0%B2%D0%B0#Text) визначає наступне:

"10. Первісна вартість безоплатно отриманих основних засобів дорівнює їх справедливій вартості на дату отримання з урахуванням витрат, передбачених пунктом 8 Національного положення
(стандарту) 7."

Справедливою вартістю ОЗ є їх сучасна вартість придбання (НПСБО 19, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0499-99#Text)

Також враховуємо норми НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"21. Дохід відображається в бухгалтерському обліку в сумі справедливої вартості активів, що отримані або підлягають отриманню.
Якщо безоплатно отриманий актив забезпечує надходження економічних вигід протягом кількох звітних періодів, то доходи визнаються на систематичній основі (наприклад, у сумі нарахованої амортизації) протягом тих звітних періодів, коли надходять відповідні економічні вигоди."

Відповідно, у Вас мають бути оформлені такі документи:

1) акт приймання-передачі ОЗ від іншої особи

2) акт оцінки справедливої вартості ОЗ (довільна форма). Його складає комісія з працівників Вашого підприємства, призначена керівником. В акті має бути вказана справедлива вартість цих ОЗ, яка може співпадати з даними акту приймання-передачі, а може і не співпадати.

3) акт введення ОЗ в експлуатацію.

Ви могли б відображати в обліку так:

Дт 10 Кт 424 - отримали безоплатні ОЗ, та ввези в експлуатацію

Дт 23, 91, 92, 93 Кт 131 - нарахували амортизацію ОЗ

Дт 424 Кт 745 - визнали доходи пропорційно нарахованої амортизації

В податковому обліку по податку на прибуток ці операції також приймаються за правилами бухобілку.

Додатково - коригування по ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n10662)

Раді допомогти, звертайтесь ще!