Оподаткування дивідендів: ставки ПДФО для новоствореного підприємства

Утримується ПДФО 5% та військовий збір 5%

З нарахованих дивідендів у цьому випадку необхідно утримати податки. Звільнення від оподаткування не застосовується, оскільки не дотримано вимогу щодо невиплати дивідендів протягом двох повних календарних років.

При виплаті дивідендів фізичним особам резидентом Дія Сіті, який є платником податку на виведений капітал, можливість не утримувати податок на доходи фізичних осіб і військовий збір передбачена лише за умови, що такі дивіденди не виплачувалися протягом двох календарних років поспіль (Податковий кодекс України, пп. 170.5.5). Відлік цього періоду починається з 1 січня року, в якому суб’єкт господарювання перейшов на податок на виведений капітал. Оскільки статус платника ПнВК набрано з 1 жовтня 2024 року, двома повними календарними роками невиплати є 2024 та 2025 роки. Виплата дивідендів 18 грудня 2025 року відбувається до завершення такого дворічного періоду, тому умова для податкового звільнення не виконується.

За відсутності зазначеної пільги дивіденди оподатковуються у загальному порядку. Податок на доходи фізичних осіб утримується за ставкою 5 відсотків, оскільки дивіденди виплачуються резидентом Дія Сіті — платником податку на прибуток на особливих умовах (Податковий кодекс України, пп. 167.5.2). Військовий збір утримується за ставкою 5 відсотків, що застосовується з 1 січня 2025 року відповідно до Закону України від 25.07.2024 № 3619-ІХ.

Окрім оподаткування доходу засновника, у самого резидента Дія Сіті виникає обов’язок нарахувати податок на виведений капітал за ставкою 9 відсотків від суми виплачених дивідендів. Такий податок визначається та сплачується за результатами податкового (звітного) року у складі декларації з податку на виведений капітал (Податковий кодекс України, п. 136.8).

Раді допомогти, звертайтесь ще!