Облік авансових звітів при купівлі ТМЦ з ПДВ

Бухгалтерський облік такої операції ведеться через рахунок розрахунків з підзвітними особами, а порядок відображення ПДВ залежить від суми покупки.

Відповідно до підпункту «б» пункту 201.11 Податкового кодексу України, платник ПДВ має право включити суму податку до податкового кредиту на підставі фіскального чека, якщо загальна вартість придбаних товарів або послуг протягом дня не перевищує 200 грн без ПДВ, тобто 240 грн з урахуванням ПДВ. У такому випадку затвердження авансового звіту супроводжується розподілом суми чека на «чисту» вартість запасів та суму податку: вартість ТМЦ відображається за дебетом відповідного рахунку обліку запасів (20, 22, 28 тощо) з кредиту рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами», а сума ПДВ окремо відноситься на дебет субрахунку 641 з кредиту того ж рахунку 372. Після цього підприємство відшкодовує працівнику витрачені кошти проведенням за дебетом 372 і кредитом рахунку каси або поточного рахунку (301 або 311) на повну суму чека.

Якщо ж загальна сума у фіскальному чеку перевищує 240 грн з ПДВ, податковий кредит на підставі такого документа не формується. У цьому разі ПДВ вважається невідшкодовуваним і, згідно з пунктом 9 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», включається до первісної вартості придбаних ТМЦ. Тоді при затвердженні авансового звіту вся сума чека, разом із ПДВ, відображається одним проведенням: дебет рахунків обліку запасів і кредит рахунку 372. Подальше відшкодування коштів працівнику також здійснюється на повну суму заборгованості проведенням Дт 372 – Кт 301 або 311.

Отже, ключовим критерієм є саме сума, зазначена у фіскальному чеку: до 240 грн з ПДВ підприємство може виділити ПДВ і включити його до податкового кредиту, а понад цей ліміт — ПДВ стає частиною первісної вартості товарно-матеріальних цінностей.

Раді допомогти, звертайтесь ще!