Як відобразити розрахунок МПЗ у податковій декларації підприємства

Платник єдиного податку зобов’язаний розраховувати та відображати мінімальне податкове зобов’язання навіть щодо земельних ділянок, розташованих на територіях можливих бойових дій, якщо такі території включені до відповідного Переліку. При цьому для таких земель діє спеціальний порядок: МПЗ визначається, але без застосування мінімальних фіксованих порогів 700 грн або 1400 грн за гектар.

Обов’язок розрахунку МПЗ для власників і користувачів сільськогосподарських угідь встановлено Податковим кодексом України (ст. 297-1). На період дії воєнного стану законодавець запровадив мінімальні порогові значення МПЗ — 1400 грн з 1 га для угідь, у яких частка ріллі становить 50% і більше, та 700 грн з 1 га для інших сільськогосподарських угідь. Водночас прямо передбачено, що ці мінімальні пороги не застосовуються до земельних ділянок, розташованих на територіях можливих бойових дій, включених до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії (п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України).

Отже, щодо таких земель МПЗ розраховується за загальними правилами, визначеними ст. 38-1 Податкового кодексу України, виходячи з нормативної грошової оцінки земельної ділянки, її площі, кількості місяців користування та відповідного коефіцієнта. Починаючи з 2025 року і до завершення воєнного стану — 0,057 (ст. 38-1 Податкового кодексу України).

У звітності платника єдиного податку розрахунок МПЗ подається разом із річною декларацією: у складі відповідного додатка з розрахунком МПЗ (для юридичних осіб — додаток 3). У додатку зазначаються всі ідентифікаційні та розрахункові дані по земельних ділянках, а сума МПЗ визначається без застосування мінімальних порогів 700/1400 грн. Далі загальна сума МПЗ порівнюється з сумою фактично сплачених протягом року податків і зборів; позитивна різниця збільшує податкові зобов’язання з єдиного податку і переноситься до основної частини декларації, а від’ємна — до сплати не пред’являється.

Важливо розрізняти статус територій: повне звільнення від нарахування МПЗ передбачено лише для земель, розташованих на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях. Для них додаток МПЗ також подається, але без нарахування зобов’язання. Для територій можливих бойових дій такого звільнення немає — діє лише пільга щодо незастосування мінімальних порогових сум.

Раді допомогти, звертайтесь ще!