Правомірність обліку сніданків в готелі на загальній системі

Є чинний лист ДПС https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/464467.html, де надається наступне роз’яснення:

Згідно з КВЕД ДК 009:2010 та з урахуванням Методологічних основ та пояснень до позиції Класифікації видів економічної діяльності, затверджених наказом Державного комітету статистики України від 23.12.2011 № 396 із змінами та доповненнями, такий клас включає надання місць для переважно короткострокового проживання гостей і відвідувачів зазвичай на добовій або тижневій основі. Ця діяльність охоплює надання упорядженого житла в гостьових кімнатах або номерах «люкс».

Послуги охоплюють щоденне прибирання та заміну постільної білизни. Також можливе надання широкого переліку додаткових послуг, таких як забезпечення харчуванням і напоями, паркування, послуги пралень, басейнів і тренажерних залів, місць для відпочинку та розваг, а також конференц-залів і місць для проведення нарад.

Такий клас охоплює діяльність з розміщування у:

- готелях;

- курортних готелях;

- готелях класу «люкс»;

- мотелях.

Такий клас не охоплює надання в оренду будинків, упоряджених або не упоряджених квартир чи апартаментів для постійного проживання зазвичай на місячний або річний термін.

Виходячи із зазначеного, якщо платник податку є постачальником безпосередньо послуг із тимчасового розміщування (проживання) та має статус готелю або подібного засобу тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010), то операції з постачання таких послуг (у тому числі з урахуванням харчування і напоїв за умови, що такі харчування і напої є складовою частиною послуг із тимчасового розміщування (проживання) та їх вартість включається до складу вартості таких послуг) оподатковуються ПДВ за ставкою податку у розмірі 7 відсотків.

При цьому, якщо харчування і напої не є складовою частиною послуг із тимчасового розміщування (проживання), то постачання такого харчування і напоїв розглядається як окрема операція, яка оподатковується ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20 відсотків.

Операції з постачання додаткових послуг, зокрема, послуг з прання, користування конференц-залами, місцями для проведення нарад, тощо, оподатковуються ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20 відсотків.

З цього роз’яснення витікає наступне

Ви можете включати вартість сніданку до загальної вартості послуги з тимчасового розміщення (проживання) та оподатковувати всю суму за ставкою ПДВ 7%, за умови, що це єдина комплексна послуга. Окремий продаж сніданків (якщо гість не проживає або купує його додатково) оподатковується за ставкою 20%.

Рахунок (інвойс), що виставляється гостю, має містити узагальнену назву послуги, яка включає сніданок. Це підтверджує, що ви продаєте саме комплексну послугу.

Таким чином, той факт, що сніданки для вас готує сторонній суб'єкт господарювання, не змінює суті вашої послуги для кінцевого споживача (гостя). Ви залишаєтесь виконавцем готельної послуги, а для її надання залучаєте підрядника.

Витрати на сніданки, які ви оплачуєте іншому суб'єкту господарювання на підставі актів, є вашими прямими витратами, пов'язаними з наданням готельних послуг. Вони включаються до собівартості реалізованих послуг (наприклад, Дт 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг»).

Раді допомогти, звертайтесь ще!