Експертна оцінка основних засобів: необхідність та податкові ризики

Оцінку майна можна провести самостійно без залучення експерта-оцінювача.

Згідно з чинним законодавством, проведення незалежної (експертної) оцінки не обов'язкове, за винятком ситуації, коли у ТОВ існує частка державного або комунального майна (ст. 7 Закону "Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні" від 12.07.2001 № 2658 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#n44 ).

Продати основні засоби Ви можете за будь-якою вартістю, за домовленості з покупцем. Але при продажу є нюанси з ПДВ.

Документально:

1. виводите ОЗ з експлуатації - наказ директора, акт списання ОЗ


2. видаткова накладна на передачу покупцю.

В бухобліку.

Якщо Ви вирішили продати власні основні засоби, то маєте спочатку перевести на рахунок 286 "Товари".

• Дт 131 Кт 10 - списали нарахований знос


• Дт 286 Кт 10 - списали залишкову вартість


• Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ покупцю


• Дт 712 Кт 6412 - нарахували ПЗ з ціни договору, склали ПН


• Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ.

Відповідно до п. 29 П(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, нарахування амортизації припиняється починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта ОЗ.

Тому в місяці переведення ОЗ до необоротних активів, утримуваних для продажу, слід ще нарахувати місячну амортизацію. Наприклад, прийняли рішення про продаж у листопаді, то амортизацію за листопад потрібно нарахувати повністю. З жовтня вже не нараховуєте.

ПДВ.

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Зразок:
Наказ про продаж основних засобів

На нашу думку, жодних негативних податкових наслідків від здійснення операцій не буде.

Пов’язані особи, як про це свідчить пп. 14.1.159 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 — це юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови чи економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють, і які відповідають будь-якій із перерахованих у цьому ж підпункті ознак.Наразі визначення "пов'язані особи" використовується виключно для цілей трансфертного ціноутворення. Своєю чергою, трансфертне ціноутворення застосовується виключно щодо контрольованих операцій, основне регулювання яких здійснюється за ст. 39 ПКУ.

Оскільки трансфертне ціноутворення (ТЦУ) стосується лише відносин із нерезидентами, то, якщо у Вашій ситуації відносини відбуваються між резидентами України, то відповідно розрахунки між ними не підпадають під ТЦУ та жодних наслідків не несуть.

Раді допомогти, звертайтесь ще!