Інструкція по проведенню річного перерахунку податку на доходи

Роботодавець зобов'язаний здійснити річний перерахунок ПДФО під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року (п. 169.4.2. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914)

Для цього потрібно:

Скласти таблицю по кожному працівнику, в якому спочатку наводяться суми фактично нарахованого доходу і сплаченого ПДФО у відповідному місяці, а також застосовану ПСП за її наявності. В сусідніх колонках вказуються уточнений дохід. Для цього відпускні та лікарняні розподіляють по місяцям за які вони нараховані.

Якщо працівник користувався ПСП, уточнюємо наявність у нього підстав для застосування ПСП до його ЗП. Перевіряємо, чи є в роботодавця заява працівника про самостійне обрання ним місця застосування ПСП і документи, що підтверджують його право на ПСП (за необхідності)

Якщо працівник користувався ПСП, визначаємо право працівника на ПСП у кожному окремому місяці звітного року. Для цього порівнюємо уточнені суми ЗП, розраховані за кожним місяцем періоду, що перевіряється, з граничним розміром ЗП, який надає право на ПСП.

Далі розраховуємо окремо за кожним місяцем періоду, що перевіряється, суму ПДФО, яка підлягає сплаті до бюджету.

Розраховуємо загальну суму ПДФО за період, що перевіряється, шляхом підсумовування місячних сум податку.

Порівнюємо отриману в результаті перерахунку суму ПДФО із сумою податку, яка була фактично утримана з доходів працівника, нарахованих у періоді, що перевіряється, і визначаємо результат перерахунку.

Якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати.

Якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає переплата податку, то на її суму зменшується сума нарахованого податкового зобов’язання платника податку за відповідний місяць, а при недостатності такої суми— зменшується сума податкових зобов’язань наступних податкових періодів, до повного повернення суми такої переплати.

При складанні Додатка 4ДФ в грудні враховуються різниці в рядках 4а та 4. Якщо нарахована сума ПДФО потребує зменшення, зменшуємо суму податку за грудень на цю суму, якщо потребує збільшення - збільшуємо на цю суму.

Детально в нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/2835-pereraxunok-podatku-na-doxodi-ta-viiskovogo-zboru-2024-na-shho.

Раді допомогти, звертайтесь ще!