Як вирішити питання з кредиторською та дебіторською заборгованістю

Станом на сьогодні особливих умов щодо списання заборгованості з контрагентами на ТОТ не передбачено. Тому діємо за звичайними правилами.

Дебіторська заборгованість

У бухгалтерському обліку для визнання поточної дебіторської заборгованості безнадійною має виконуватися принаймні одна з таких умов:

• є впевненість про неповернення заборгованості боржником;
• минув строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»).

Строк позовної давності визначається з урахуванням його зупинення на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ ). Позовну давність слід призупинити з 02.04.2020 - це дата набрання чинності Законом України від 30.03.2020 №540-IX, яким ЦКУ доповнено п. 12 розд. «Прикінцеві та перехідні положення».

Тобто, списати за строком позовної давності можна заборгованість, що утворилась до 2017 року.

З 04.09.2025 відновились строки позовної давності. Виходячи з цього, якщо заборгованість виникла з 02.04.2020 по 03.09.2025 строк позовної давності розпочинаємо рахувати з 04.09.2025.

«Позовну давність відновлено: як обчислювати строки з урахуванням призупинення на час карантину та воєнного стану» https://7eminar.ua/news/8727-pozovnu-davnist-vidnovleno-yak-obcislyuvati-stroki-z-uraxuvannyam-prizupinennya-na

Але Ви можете списати таку заборгованість зараз, якщо впевнені у її непогашенні.

Рішення про прощення боргу приймає керівник - має бути відповідний наказ.

Списання з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат: Д-т 944 К-т 631.

Списану безнадійну дебіторську заборгованість відображають на позабалансовому субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» до спливу строку позовної давності аби мати можливість її стягнути у разі зміни майнового стану боржника.

Податок на прибуток.

Якщо коригуєте фінансовий результат на податкові різниці, то при списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 Податкового кодексу України (ПК). А саме, фінрезультат до оподаткування:

• збільшують на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ;
• зменшують на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 Податкового кодексу України (ПКУ).

Отже, свій податковий фінрезультат вони можуть зменшити тільки на суму витрат від списання податкової безнадійної дебіторської заборгованості (пп. 14.1.11 ПКУ).

Ексклюзивна бухгалтерська добірка «Зразки документів для списання заборгованості»

Кредиторська заборгованість

Списати кредиторську заборгованість можна лише тоді, коли сплине строк позовної давності або якщо контрагент простить Вам борг.
Строк позовної давності визначається з урахуванням його зупинення на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ ). Це означає, що позовну давність слід призупинити з 02.04.2020 і продовжити з дня, що настане за днем, коли в Україні скінчиться воєнний стан. Тобто, на даний час можна списати в односторонньому порядку можна, якщо заборгованість утворилась до 2017 року.

Як списати заборгованість докладно у матеріалі: https://7eminar.ua/news/1182-inventarizaciya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!