Податки на заробітну плату директора стартапу в Дія Сіті

Якщо недотриманий критерій 1200 євро ПДФО - 18% (5% +13%), ВЗ -5%, ЄСВ - 22% на фактично нараховану заробітну плату.

Резидент Дія Сіті стартап має пільги в оподаткуванні, якщо дотримується критерію щодо розміру заробітної плати 1200 євро. Якщо недотриманий лише критерій чисельності працівників, резидент Дія Сіті може застовувати пільгове оподаткування.

Підпунктом 14-1 ст.8 Закону 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20250101#n194 визначено:До 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому платник єдиного внеску набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до частини третьої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", єдиний внесок для платника - резидента Дія Сіті, який у календарному місяці не відповідав вимозі, визначеній пунктом 3 частини першої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", встановлюється у розмірах, визначених абзацами другим і третім цієї частини.

Аналогічна норма визначена в п. 170.14-1.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n3965До 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому податковий агент набув статусу резидента Дія Сіті відповідно до частини третьої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", положення підпункту 170.14-1.5 цього пункту щодо податкових наслідків невідповідності вимозі, визначеній пунктом 3 частини першої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", не застосовуються. Оподаткування таких доходів спеціалістів резидента Дія Сіті здійснюється відповідно до положень підпункту 170.14-1.2 цього пункту.

При цьому, з заробітної плати працівників утримуєте 5% ПДФО, за власний рахунок доплачуєте 13%. Така норма передбачена п.170.14-1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965., ВЗ - 5%, ЄСВ - 22% на суму фактично нарахованого доходу.

В Додатку 1 заробітну плату працівника відображаєте за звичайними правилами: в гр.16, 17 - сума нарахованої заробітної плати, в графі 20 - ЄСВ на цю суму.

В Додатку 4ДФ в графах 4а та 4 відображаєте ПДФО за ставкою 5%. В листі від 12.08.2025 №874/2/99-00-24-01-03-02 податківці роз'яснюють, що резидент Дія Сіті, який у календарному місяці не відповідав вимогам у додатку 4ДФ відображає за ознакою доходу «101» за місяць, за який було нараховано заробітну плату:
у графі 4а – фактичну суму нарахованого податку на доходи фізичних осіб, нарахованого та утриманого за ставкою 5 відсотків;
у графі 4 – фактичну суму перераховану податку на доходи фізичних осіб до бюджету.