У Вас відбувається експорт товару без вивезення.

Бухоблік

При експорті без вивезення відображається стандартний продаж. Єдина особливість, що розрахунок проходить з нерезидентом в іноземній валюті.

Тому при відвантаженні товару (оскільки відвантаження йде на користь третьої особи — резидента України) робимо проводку Дт 362 Кт 702. Цю проводку слід відображати на ту дату, коли відповідно до умов договору ризики та контроль за товаром перейшли до нерезидента (п. 8 НП(С)БО 15 «Дохід»).

Податок на прибуток

Фінрезультат визначається за даними бухобліку.

У високодохідника можуть виникнути різниці, якщо покупцями товарів є нерезиденти, країна чи організаційно-правова форма яких визначена у ризикових переліках (відповідно Переліку № 1045 і Переліку № 480).

ПДВ

Для цілей оподаткування ПДВ експортною вважається лише операція з вивезення товарів за межі митної території України. Фіксується на підставі МД, яка засвідчує перетин митного кордону (п.п. «б» п. 187.1 ПКУ).

Але при експорті без вивезення перетину кордону немає. Тому нульова ставка, призначена для експортних операцій (ст. 195 ПКУ) у таких відвантаженнях не працює. Оподатковуємо операцію за стандартною ставкою 20 %.

Датою виникнення ПЗ буде дата першої події (п. 187.1 ПКУ).

Документальне оформлення:

• ЗЕД-договір;


• видаткова накладна. Це первинний документ, який фіксує передання товару покупцю. Оскільки постачання товару відбувається на території України, то можна скласти звичайну видаткову накладну, в тому числі двома мовами, якщо сторони це погодять між собою;


• ТТН (за необхідності).

Валютний нагляд. Операції з експорту продукції без її вивезення з митної території України не підпадають під валютний нагляд щодо дотримання граничних строків розрахунків. Банк завершить нагляд за операцією після зарахування коштів від нерезидента на ваш поточний рахунок.