7eminar | Особистий консультант

ІМ

Миленок Інна Олександрівна

04.11.2025 | 10:28

Відповідь надано

Наслідки переходу на загальну систему оподаткування для агрофірми

Добрий день! ТОВ «Агрофірма …» платник єдиного податку 4 групи не може підтвердити всій статус на 2026 рік, тобто з 01.01.2026р. стає платником податку на загальній системі. Має в оренді у фізичних осіб та комунальних підприємств земельні ділянки. Частину земельних ділянок передано в суборенду ТОВ «Біокарт…» платнику єдиного податку четвертої групи. Які наслідки у кожної сторони з 01.01.2026р. Хто платить земельний податок, ото платить МПЗ. Хто і в які сої декларації показує ділянки оренди та суборенди?

ОК

Ольга, консультант

експерт

05.11.2025 | 12:21

Відповідь надано

У випадках суборенди сплата МПЗ відбувається за таким алгоритмом:

якщо договір суборенди укладений і зареєстрований в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно – орендар cплачує МПЗ за період з 1 січня календарного року до початку місяця, в якому така земельна ділянка передана в суборенду. Суборендар – сплачує починаючи з місяця, в якому він набув право суборенди на таку земельну ділянку.

якщо договір суборенди не зареєстрований – то орендар cплачує МПЗ на загальних підставах за податковий (звітний) рік.

https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/780235.html

Земельний податок

Оренда у фізособи

Якщо земельна ділянка належить фізичній особі і не є державною чи комунальною власністю, плату за землю (зокрема, земельний податок) сплачує її власник (фізична особа), а ТОВ виконує свої зобов’язання шляхом сплати орендної плати, передбаченої договором між сторонами.

Якщо земельна ділянка є приватною власністю фізичної особи, то саме фізична особа, яка є власником земельної ділянки, повинна сплачувати земельний податок відповідно до статті 269 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6750).

Орендар (ТОВ) не є платником земельного податку за такі земельні ділянки, але сплачує орендну плату відповідно до умов договору оренди (ст. 792 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3837).

Оренда землі у комунальній власності

Земельний податок сплачує юридична особа, яка орендує земельну ділянку (тобто, ТОВ «Агрофірма).

ЗІР 111.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42054:

«Орендарями земельних ділянок є юридичні або фізичні особи, яким на підставі договору оренди належить право володіння і користування земельною ділянкою (частина перша ст. 5 Закону № 161).

Оскільки плата за землю справляється у формі земельного податку та орендної плати (іншої форми не передбачено), а платником орендної плати є землекористувач (орендар) земельної ділянки, то юридична особа, що орендує земельну ділянку державної або комунальної власності, та уклала договір суборенди на цю земельну ділянку, сплачує орендну плату за зазначену земельну ділянку та подає відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію з плати за землю.»

Раді допомогти, звертайтесь ще!