Виписка ПН та облік витрат за послугами нерезидента США

В цій ситуації Ви придбали електронні послуги у нерезидента з оплатою з гривневої корпоративної картки

За загальним правилом придбання послуг у нерезидента ПН складається на дату виникнення ПЗ, яка визначається за нормою п. 187.8 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.8. ...Датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше."

При цьому ст. 208 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n5181):

"208.5-1. Документом, що підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв’язку."

Отже, якщо у Вас списано з корпоративної картки 20 дол. 04.10.2025 за даними електронного кабінету (отримана квитанція від нерезидента, підтверджена оплата в електронному кабінеті користувача чату GPT), то в обліку з урахуванням норми п. 208.5-1 ПКУ могло бути так:

04.10.2025

Дт 92 Кт 632 - 20 дол. х 41,2764 (курс НБУ) = 825,53 грн. - отримані послуги нерезидента

Дт 643 Кт 6412 - 165,11 - сума ПДВ - складена ПН на послуги нерезидента

Дт 6412 Кт 644 - 165,11 - зареєстрована ПН, є право на податковий кредит

Дт 644 Кт 643 - 165,11 - закриті розрахунки по ПДВ

05.10.2025

Дт 333 Кт 313 - ???? - списання коштів в гривні з КПК, за комерційним курсом банку по конвертації на цей день

Дт 632 Кт 333 - 20 дол. х 41,2764 = 825,53 - оплата по курсу НБУ на нерезидента

Дт 942 Кт 333 - ??? збитки від конвертації або Дт 333 Кт 711 - прибутки від конвертації

Дт 92 Кт 333 - ??? - комісія банку

рахунок 333 має закритися а нуль

Щодо податку на прибуток

Якщо нерезидент потрапляє в Перелік № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text) або в Перелік № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text), тто у Вас можливе коригування на збільшення фінрезультату на 30 % вартості придбаних послуг за правилами п. 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Такі різниці наводять в ряд. 3.1.6.1 або 3.1.6.2 додатку РІ

Раді допомогти, звертайтесь ще!