Що робити з основними засобами під час ліквідації підприємства

Ви можете роздати ОЗ засновникам або продати.

1) Підприємство, що ліквідується має розрахуватися із засновниками (учасниками).

Тобто слід розподілити майно, що залишилося, між засновниками пропорційно їх внескам до статутного капіталу. На такий обов’язок вказує ч. 12 ст. 111 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n617). Порядок розподілу майна при ліквідації зазвичай прописують в установчих документах.

ПДФО/ВЗ

з суми коштів та вартості майна, яке розподіляється між засновниками-фізичними особами, підприємство ПДФО і ВЗ не утримують.

Якщо фізособа-засновник отримує кошти, це є інвестиційні доходи (пп. 170.2.2 ПКУ), які фізособа оподатковує самостійно: подає декларацію про майновий стан і доходи.

ТОВ має показати виплату такого доходу в додатку 4ДФ об`єднаної звітності з кодом 112 “Інвестиційний прибуток (дохід)…

Згідно з п.п. 170.2.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) повернення платнику податків коштів або майна (майнових прав), раніше внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі ліквідації такого емітента прирівнюється до операції з продажу інвестиційного активу. Водночас відповідно до п.п. 170.2.1 ПКУ облік загального фінрезультату операцій з інвестактивами ведеться платником податків самостійно.

Розрахунки майном

У разі натуральних виплат передусім слід обумовити, за якою вартістю передавати засновникам майно. Як варіант, це може бути, наприклад, балансова вартість майна, тобто вартість, за якою майно значиться у балансі.

2) Продати автомобіль Ви можете за будь-якою вартістю, за домовленості з покупцем. Але при продажу фізособі є нюанси.

Документально:

1. виводите ОЗ з експлуатації - наказ директора, акт списання автомобіля з метою продажу;

2. договор купівлі-продажу (посвідчений нотаріально або оформлений у сервісному центрі МВС);

3. видаткова накладна або акт приймання-передачі покупцю.

В бухобліку:

Дт 131 Кт 105 - списали нарахований знос

Дт 286 Кт 105- списали залишкову вартість (якщо вона 0, то переводите з нульовою вартістю, щоб надалі змогли провести видаткову накладну)

Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ покупцю

Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ (0 грн.).

Зразки:

Наказ про продаж транспортного засобу

Акт списання основних засобів (у довільній формі)

Зверніть увагу, якщо продаєте ОЗ (автомобіль) фізособі, то врахуйте, якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) потрібно утримати ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, на це вказує ст. 164.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

Податки утримує та перераховує до бюджету юрособа-продавець.

В такому випадку визначити ринкову ціну можете самостійно або залучити оцінювача (але не обов’язково).
Звичайна ціна це, по суті, ринкова ціна. Відповідно до пп. 14.1.71 ПКУ звичайна ціна - це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом.Вважається, що звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Тобто, для визначення ринкової ціни треба проаналізувати вартість аналогічних основних засобіd і, виходячи із цього, визначити звичайну (ринкову) ціну (наприклад, це можуть бути сайти оголошень).

Додатково відео «Продаж автомобіля: скільки та за що заплатить продавець» https://7eminar.ua/events/3935/8675

Раді допомогти, звертайтесь ще!