Проводка: Так, проводка правильна за суттю, але методологічно коректніше використовувати рахунок 944 «Сумнівні та безнадійні борги». Проводка буде: Дт 944 Кт 361.
Податкові різниці: Ваше розуміння в цілому правильне. Ви, як високодохідний платник, зобов'язані збільшити фінансовий результат на всю суму прощеного боргу.
Зменшуюча різниця: Ні, у вашому випадку зменшуючої різниці не буде. Право на зменшення фінрезультату виникає лише для заборгованості, яка відповідає ознакам безнадійної згідно з Податковим кодексом, а добровільне прощення боргу до таких ознак не належить.

Розглянемо кожен пункт детально.

1. Бухгалтерський облік
Сума дебіторської заборгованості, яку ви прощаєте боржнику, списується до складу інших операційних витрат.

Проводка: Дт 944 «Сумнівні та безнадійні борги» Кт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями».
Підстава: Договір (додаткова угода) про прощення боргу та внутрішній наказ керівника про списання заборгованості.
Використання рахунку 944 є більш доцільним, оскільки він призначений для обліку сумнівних та безнадійних боргів, а прощення боргу є одним зі способів врегулювання такої заборгованості.

2. Податок на прибуток та податкові різниці
Оскільки ви є платником податку на прибуток, що застосовує податкові різниці, для вас ключовим є розмежування понять «прощення боргу» та «списання безнадійної заборгованості».

Прощення боргу: Це ваше добровільне рішення, оформлене угодою сторін.
Безнадійна заборгованість: Це заборгованість, яка відповідає чітким критеріям, встановленим у Податковому кодексі України, пп. 14.1.11 (наприклад, сплив строку позовної давності, ліквідація боржника тощо).
Збільшуюча різниця (рядок 2.1.3 Додатка РІ)

Ви правильно зазначили, що фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму списаної дебіторської заборгованості (Податковий кодекс України, пп. 139.2.1). Оскільки ви не створювали резерв сумнівних боргів (РСБ), ви збільшуєте фінрезультат на всю суму прощеного боргу, списаного на витрати (Дт 944).

Зменшуюча різниця (рядок 2.2.3 Додатка РІ)

А ось право на зменшення фінансового результату виникає лише тоді, коли списана заборгованість відповідає ознакам безнадійної згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

У вашому випадку підставою для списання є додаткова угода про прощення боргу, а не сплив строку позовної давності чи ліквідація боржника. Добровільне прощення боргу не є ознакою безнадійної заборгованості в розумінні ПКУ.

Таким чином, ви не маєте права застосувати зменшуючу різницю, передбачену Податковим кодексом України, пп. 139.2.2.

Наслідок: Витрати на суму прощеного боргу, відображені в бухгалтерському обліку, будуть повністю виключені зі складу податкових витрат через застосування збільшуючої різниці без відповідної зменшуючої. Фактично, ця операція збільшить ваш об'єкт оподаткування податком на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!