Податкові наслідки для ТОВ після внесення землі у капітал

У ТОВ Будівництво – це продаж.

ПДВ.

Операція з повернення товариством одному з учасників його внеску у вигляді ТМЦ підпадає під визначення постачання товару, а отже є об'єктом оподаткування ПДВ та має оподатковуватись ПДВ на загальних підставах за ставкою 20%.

Базу обкладення ПДВ за цими товарами визначається за загальними правилами, тобто виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче ціни придбання (ст. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

В бухобліку:

Дт 452 Кт 672 - прийнято рішення про вихід учасника з ТОВ, відобразили заборгованість перед цим учасником
Дт 401 Кт 452 – зменшено статутний капітал
Дт 672 Кт 702 – передано активи учаснику
Дт 702 Кт 641/ПДВ – нараховано ПЗ з ПДВ
Дт 902 Кт 281 – списано собівартість товару.

Облік виходу уТОВ ЗЕМЛЯ

Вихід учасника з ТОВ інвестору слід показувати: Дт 377 Кт 14.

Якщо сума до виплати перевищує балансову вартість фінінвестиції ексучасника, суму перевищення (дохід) потрібно відображати проводкою: Дт 377 Кт 746.

Якщо навпаки вартість фінінвестиції більша, ніж належна учаснику сума, то різницю списують на витрати: Дт 977 Кт 14.

Якщо при виході учасника вартість частки отримана у вигляді майна, то така операція в обліку відображається як придбання цього майна. Відповідно отримані при виході необоротні активи зможе надалі амортизувати, а вартість запасів — включити до витрат залежно від напряму їх використання.

В бухобліку:

Дт 377 Кт 143 - відображено заборгованість ТОВ Будівництво перед учасником - ТОВ ЗЕМЛЯ (у межах вартості фінансової інвестиції)

Дт 15 Кт 377 – отримано комерційні будівлі

Дт 641/пдв Кт 377 - відображено ПК з ПДВ (за наявності податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН)

Податок на прибуток.

Все як у бухобліку. Жодних окремих коригувань щодо неціннопаперових корпоративних прав ПКУ не передбачає.

ПДВ. Суму «вхідного» ПДВ за отриманим майном учасник сміливо може включити до свого податкового кредиту. Звичайно, за умови наявності податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН (пп. 198.1, 198.3 і 198.6 ПКУ).

Причому тут абсолютно не важливо, отримано те майно, яке він раніше вніс до статутного капіталу товариства, чи те, яке товариство придбало в ході здійснення своєї господарської діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!