Роз'яснення щодо перевищення податкових зобов'язань та накладних

Це означає, що у Вас є незареєстровані ПН (заблоковані, або не вистачило реєстраційного ліміту для реєстрації).

Та при подані декларації з ПДВ їх потрібно зазначати в додатку 1 таблиці 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період».

Також така сума перевищення є складовою формули реєстраційного ліміту:

«ΣНакл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ» (п.п.200.-1.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n11303 ) – тобто таке перевищення зменшує реєстраційний ліміт.

Разом з цим згідно з п.п.200.-1.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n11303 ), «якщо у платника податку загальна сума податкових зобов’язань, зазначених ним у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, перевищує суму податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (∑Перевищ), а сума, визначена пунктом 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу (∑Накл), є недостатньою для реєстрації таким платником податкової накладної або розрахунку коригування до такої податкової накладної за звітні періоди виникнення такого перевищення, платник податку має право зареєструвати податкову накладну або розрахунок коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних на суму податку, що дорівнює значенню показника ∑Перевищ, зменшеного на суму задекларованих до сплати податкових зобов’язань за періоди починаючи з 1 липня 2015 року (включаючи податкові зобов’язання, які були сплачені платником податку, та податкові зобов’язання, які не були сплачені платником податку) та збільшеного на значення показника ∑ПопРах незалежно від значення показника ∑Накл, визначеного відповідно до пункту 200-1.3 цієї статті».

Тобто у разі нестачі коштів реєстраційного ліміту на момент розблокування реєстрація розблокованих ПН здійснюється повністю за рахунок перевищення задекларованих податкових зобов’язань з ПДВ над сумою ПДВ згідно зареєстрованими виданими ПН(РК) при відсутності боргу з оплати ПДВ.

Звісно, і тут потрібно слідкувати – якщо сума перевищення буде менше ніж сума ПДВ по розблокованим ПН хоч на 0,01 грн. – не буде зареєстрована. Потрібно потурбуватися – та у разі необхідності, наприклад, надаєте УР до декларації з ПДВ за відповідний період на збільшення ПДВ на суму 1 грн.

Дізнатися про наявність «другого ліміту» можливо через сервісний запит J1304001 «Запит щодо даних показників ∑Перевищ та суми податку обраховану з урахуванням вимог пункту 2001.9 ПКУ за період»» ( https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/517537.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!