Матеріальна допомога ФОП: податкові наслідки та звітність юр. особи

Будь-яка матеріальна допомога надана ФОПу не включається до його доходу на ЄП, оскільки не є доходом від реалізації товарів, робіт чи послуг.

Тому, така матеріальна допомога оподатковується як дохід фізособи згідно норм ПКУ.

ЮО може надати фізособі нецільову матеріальну допомогу.

Така допомога надається наприклад «у зв’язку з сімейними обставинами та важким матеріальним станом». Нецільова матеріальна допомога, яка не перевищує граничний розмір (4240 грн у 2025 році), визначений п. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 не включається до оподатковуваного доходу фізособи і відповідно ЮО не сплачує ПДФО та ВЗ з такої допомоги. Але ЮО повинна відобразити виплату матеріальної допомоги фізособі у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «169».

Сума нецільової матеріальної допомоги розміром понад 4240 грн оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

Сума нецільової допомоги не включається до бази нарахування ЄСВ (п. 14 розділу І Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o14

Також ЮО може надати цільову матеріальну допомогу. Цільовою є благодійна допомога, що надається під визначені умови та напрями її витрачання, які вказані у п. 165.1.54 ПКУ, 170.7.4 ПКУ, 170.7.8 ПКУ.

Якщо допомога буде виплачуватись на лікування не працівнику, а звичайній фізособі, то вона також не буде оподатковуватись ПДФО та ВЗ якщо буде відповідати вимогам зазначеним у пп. «а» п. 170.7.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965:

1). Таку благодійну цільову допомогу виплачує ЮО з свого підприємницького рахунку;

2). Кошти сплачуються на рахунок закладу охорони здоров’я, а не виплачуються фізособі;

3). Така допомога надається на компенсацію платних послуг, які визначені у цьому пункті.

Підставою для виплати такої допомоги є заява ФОПа як фізособи разом з рахунком – фактурою від лікарні на оплату платних медичних послуг.

В такому випадку, така допомога також не є об’єктом нарахування ЄСВ згідно п. 3.32 Інструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21

Детальніше про матеріальні допомоги працівникам та фізособам та їх оподаткування можна прочитати за посиланням https://7eminar.ua/news/674-materialna-dopomoga-pracivnikam-novii-rozraxunok-obmezennya-ta-top-10-zrazkiv

Раді допомогти, звертайтесь ще!