Списання дебіторської заборгованості та коригування податкового кредиту ПДВ

Списання дебіторської заборгованості відбувається, коли вона визнається безнадійною. Безнадійною є поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності (Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість», п. 4).

Для документального оформлення списання потрібні:

Акт інвентаризації розрахунків, який підтверджує наявність та суму заборгованості на дату списання.
Бухгалтерська довідка, в якій обґрунтовується причина списання (наприклад, впевненість у неповерненні боргу, підтверджена листуванням, відсутністю діяльності контрагента тощо).
Наказ керівника підприємства про визнання заборгованості безнадійною та її списання з балансу.

Загальний строк позовної давності становить три роки (Цивільний кодекс України, ст. 257). Однак, на період дії карантину (з 12.03.2020 по 30.06.2023) та воєнного стану перебіг строків позовної давності було призупинено. Поали спливати терміни тільки 4 вересня цього року. Оскільки ваша заборгованість виникла у вересні 2022 року, строк позовної давності за нею ще не сплив.

Так, коригувати податковий кредит потрібно. Якщо ви сплатили аванс за послуги, але так їх і не отримали, вважається, що ці послуги не були використані у вашій господарській діяльності. В такому випадку ви втрачаєте право на податковий кредит, відображений раніше.

Коригування здійснюється не шляхом подання уточнюючого розрахунку за вересень 2022 року, а через нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ у тому звітному періоді, в якому відбувається списання дебіторської заборгованості. Це вимога Податкового кодексу України, п. 198.5. У звітному періоді, коли ви списуєте заборгованість, складіть зведену податкову накладну на суму ПДВ (19,47 грн), за якою нараховуєте компенсуючі податкові зобов'язання.
Зареєструйте цю податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).
Відобразіть суму нарахованих податкових зобов'язань у відповідному рядку декларації з ПДВ за той період, в якому було списано заборгованість.

Звафіксуємо .які виникли сальдо на початок операцї:

які у вас виникли сальдо:

Дт 371 «Розрахунки за виданими авансами» Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — 116,81 грн

Результат: виникла дебіторська заборгованість постачальника.
Дт 6442 «Податковий кредит непідтверджений» Кт 6441 «Податковий кредит» — 19,47 грн

Результат: відображено право на податковий кредит за фактом оплати.
Дт 6412 «Розрахунки за ПДВ» Кт 6442 «Податковий кредит непідтверджений» — 19,47 грн

Дебетове сальдо по рахунку 371 на суму 116,81 грн (борг постачальника).
Кредитове сальдо по рахунку 6441 на суму 19,47 грн (це сальдо очікує «другої події» — отримання послуг, щоб закритися на розрахунки з постачальником).
Дебетове сальдо по рахунку 6412 на суму 19,47 грн (сума ПДВ, яка зменшила ваші зобов'язання перед бюджетом у вересні 2022 року).

скільки послуги не будуть надані, «другої події» не відбудеться. Тому потрібно списати заборгованість і відкоригувати ПДВ.

Нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ. Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» Кт 6412 «Розрахунки за ПДВ» — 19,47 грн

Списання суми ПДВ, що відноситься до авансу. Тепер потрібно закрити кредитове сальдо по рахунку 6441. Оскільки послуг не буде, ця сума списується на зменшення заборгованості за авансом.

Дт 6441 «Податковий кредит» Кт 371 «Розрахунки за виданими авансами» — 19,47 грнРезультат: рахунок 6441 закрито. Дебетове сальдо по рахунку 371 зменшилося до 97,34 грн (116,81 - 19,47).

Списання залишку дебіторської заборгованості на витрати. Залишок заборгованості (сума без ПДВ) визнається безнадійною і списується на витрати періоду.

Дт 944 «Сумнівні та безнадійні борги» Кт 371 «Розрахунки за виданими авансами» — 97,34 грн

Результат: рахунок 371 повністю закрито.

Результат: на підставі зареєстрованої ПН суму ПДВ включено до складу податкового кредиту. Рахунок 6442 закрився.

Дт 944 (84) «Сумнівні та безнадійні борги» — Кт 371 «Розрахунки за виданими авансами» — 116,81 грн.

Дт6441

Дт 949 (84) «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 6412 «Розрахунки за податками» — 19,47 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!