ПДВ при реалізації нетипових робіт: ризики та рішення для підприємства

Відсутність вхідного ПДВ при придбанні роботи (послуги) не є прямою підставою для блокування податкової накладної. ТОВ дійсно відповідає однієї із ознак безумовної реєстрації податкової накладної. Є сенс подання Таблиці даних.

Ознаки безумовної реєстрації податкової накладної, визначені у пункті 3 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (Порядок № 1165) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#Text Основні ознаки безумовної реєстрації (з урахуванням змін, що набули чинності з 27.09.2025): Ненадання ПН отримувачу або оформлення ПН на звільнену від оподаткування операцію; ПН складено за операцією, що не оподатковується, або не передбачає передачі покупцю; Невеликий обсяг постачання та сплата ПДВ у значній сумі; Обсяг постачання в поточному місяці (з урахуванням поданої ПН/РК) менший за 1 млн грн; Обсяг постачань з одним контрагентом не перевищує 100 000 грн; Сума ПДВ, сплачена та задекларована в попередньому місяці, перевищує 40 000 грн; Керівник обіймає аналогічну посаду не більше ніж на п’яти підприємствах; Сплата і декларування значних сум ПДВ за останні 12 місяців; Загальна сума сплаченого та задекларованого ПДВ за останні 12 місяців перевищує 10 млн грн.
Але, крім відповідності одній з цих ознак, важливим є відсутність критеріїв ризиковості платника ПДВ (наприклад, реєстрація на підставі недійсних документів, відсутність банківських рахунків, неподання звітності тощо) та критеріїв ризиковості здійснення операцій (наприклад, перевищення обсягу постачання над залишком придбань за відсутності коду товару/послуги у врахованій таблиці даних платника). Наявність таких критеріїв може стати причиною блокування ПН/РК, навіть якщо вона відповідає одній з ознак безумовної реєстрації.

Тому, важливо забезпечити повне документальне підтвердження всіх етапів операції (придбання послуги без ПДВ та її подальша реалізація з ПДВ), а також економічну доцільність таких операцій. Будь-які сумніви контролюючих органів щодо реальності операції або її належного документального оформлення можуть призвести до запитів або можливого блокування податкової накладної.

Таблицю на упередження блокування ПН можна подавати. На це звертає увагу і ДПС у https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34653: "Таблиця даних платника податку (далі – Таблиця) – це інформація про специфіку діяльності платника податку, подання якої є правом платника, тому платник податку має право подати Таблицю без факту зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних". Якщо Таблиця даних платника ПДВ Таблиця даних платника податку на додану вартість буде враховано, тоді дійсно, податкова накладна буде зареєстрована в ЄРПН.

Як скласти Таблицю даних платника ПДВ ви знайдете тут Енциклопедія платника ПДВ «Таблиця даних для розблокування ПН/РК: правила складання і зразки», тут Велика енциклопедія платника ПДВ «ПН/РК без ризиків і штрафів: правила складання, алгоритм розблокування & Все про Таблицю даних»

Раді допомогти, звертайтесь ще!