Коригування передачі готової продукції ФОП: необхідність та нюанси

Так, за певних умов може виникнути обов’язок коригування за п. 140.5.10 ПКУ - якщо безоплатна передача рекламної продукції ФОПу є фактично даруванням.

На нашу думку, у ситуації, коли підприємство - виробник, передає ФОПу-єдиннику готову продукцію з метою її роздачі або дегустації кінцевим споживачам в межах рекламної акції, обов’язок щодо коригування фінансового результату за п. 140.5.10 ПКУ не виникає. За умови підтвердження рекламного характеру операції та відсутності ознак безоплатного постачання саме на користь ФОПа.

Звертаємо увагу на ідентифікованість отримувачів продукції. Якщо одержувача рекламного зразка можна ідентифікувати, така передача може вважатися наданням безоплатного доходу фізичній особі, і тоді доведеться застосовувати ПДФО, військовий збір та/або коригування за п. 140.5.10 ПКУ (як безоплатне постачання). Якщо ж продукцію роздає ФОП кінцевим споживачам у межах наданої йому рекламної послуги, і при цьому отримувачі не ідентифікуються - ситуація трактується як витрати на збут, без коригування фінрезультату.

Документальне оформлення, потрібно:

Укласти з ФОПом договір на рекламні послуги, у якому чітко зазначено, що продукція передається для роздачі/дегустації виключно в рекламних цілях, а не дарується ФОПу.

Скласти акт приймання-передачі рекламної продукції з вказанням кількості, мети та території проведення заходу.

Отримати акт/звіт про надані рекламні послуги, де вказано, що продукція була передана кінцевим споживачам у межах рекламного заходу.

Варто зауважити, що податківці можуть мати іншу позицію, особливо при перевірці, якщо будуть трактувати як безоплатне передання ФОПу. Тому доцільно звернутися за ІПК, щоб убезпечити себе від можливих донарахувань та податкових спорів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!