Уточнення податкових зобов'язань та пільг за прибутком підприємства

В першому кварталі суму пільги Вам треба рахувати, виходячи із суми Вашого прибутку, який перекривається збитком.

У категорії 102.10 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40689 податківці вказували: "Сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розраховується таким чином:

сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку, а для великого платника – частина суми від’ємного значення попереднього звітного року (не більше 50 відс. непогашеної суми), визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.

При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.

Сумою прибутку податкового (звітного) періоду, в межах якого визначається сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років для розрахунку суми пільги з податку на прибуток, передбаченої п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, є показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації зі знаком «+» чи «-» без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, відображеної у рядку 3.2.4 додатка РІ до Декларації за такий період.
У разі якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток у звітному періоді має від’ємне значення або дорівнює нулю без врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, то втрати до бюджету не виникають та сума пільги не визначається".

Отже, за перший квартал суму пільги Вам треба рахувати, виходячи із Вашого прибутку за цей період (рядок 04 деки за 1 квартал без урахування перенесеного збитку). Тобто треба взяти показник рядка 04 за 1 квартал і помножити на 18%.

За другий квартал - рік суму пільги Вам треба рахувати, виходячи із суми перенесеного на зменшення збитку. Адже, судячи із запитання, в цих періодах у Вас весь перенесений збиток, перекривається за рахунок прибутку звітного періоду. А, як ми вже вказували вище, податкова пільга виникає, лише в частині прибутку звітного періоду, перекритого перенесеним збитком.

Отже, за ці періоди суму підльги Вам треба порахувати так: сума перенесеного зибтку, в межах прибутку за відповідні періоди, помножена на 18%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!