Врахування витрат на ФОП для стартапу Дія Сіті в 2025 році

Такі витрати слід обліковувати на рахунку 92 «Адміністративни витрати» як «винагороди за професійні послуги (юридичні, аудиторські, з оцінки майна тощо)» (п.20 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ).

Та відображення в обліку - це записи Дт92 – Кт631(685) на підставі акту наданих послуг та Дт631(685) – Кт311 на підставі виписки банку.

Також додаємо, що такі витрати ніяк не впливають на об'єкт оподаткування ПнВК, якщо такий ФОП знаходиться загальній системі оподаткування.

Але у разі якщо такий ФОП знаходиться СП – слід мати на увазі, що згідно з п.п.135.2.1.15 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10640 ), до бази оподаткування ПнВК серед іншого включається «коштів та/або вартості майна (крім податку на додану вартість, якщо він застосовується), виплачених (переданого) у зв’язку з придбанням майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі якщо на дату виплати коштів та/або передачі майна як попередньої оплати за майно (роботи, послуги) постачальник не був платником єдиного податку, положення цього підпункту застосовуються до таких операцій за результатами податкового (звітного) періоду, в якому резидент Дія Сіті - платник податку на особливих умовах отримав майно (роботи, послуги), за умови що на дату такого отримання постачальник є платником єдиного податку».

Тобто у Вашому випадку при встановлені необхідності включення витрат на послуги з ведення бухгалтерського обліку за період з вересня 2025 р. по 31.12.25 р. до бази оподаткування ПнВК слід орієнтуватися на показники Звіту про сукупний дохід за 2025 рік.

Але підкреслюємо ще раз – це тільки у разі якщо ФОП знаходиться на СП. Якщо ФОП є загальносистемником – об'єкту оподаткування ПнВК немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!