Чи може ТОВ в Україні співпрацювати з ФОП в Польщі

Так, ТОВ в Україні може користуватися послугами ФОП з Польщі. Оподаткування залежить від наявності довідки про податкове резидентство:

Якщо ФОП надає довідку резидента Польщі: ТОВ не утримує податки з його доходу. Виплачується повна сума за інвойсом.
Якщо ФОП не надає довідку: ТОВ зобов'язане утримати 18% ПДФО та 5% військового збору із суми виплати.
Проведення платежу: Банк, найімовірніше, проведе платіж на підставі інвойсу, але для уникнення затримок та питань з боку валютного нагляду наполегливо рекомендується мати двомовний договір.

Українське законодавство не забороняє суб'єктам господарювання купувати послуги у іноземних фізичних осіб-підприємців. При виплаті доходу на користь фізичної особи-нерезидента українське ТОВ виступає його податковим агентом і відповідає за нарахування, утримання та сплату податків до бюджету України, якщо такі податки підлягають утриманню (Податковий кодекс України, пп. 170.10.3).

Правила оподаткування таких доходів залежать від того, чи надасть польський ФОП документ, що підтверджує його податкове резидентство в Польщі.

Якщо міжнародним договором встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені Податковим кодексом України, застосовуються правила міжнародного договору (Податковий кодекс України, п. 3.2). Між Україною та Польщею діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень (далі — Конвенція).

Якщо довідку буде надано: Згідно зі ст. 14 Конвенції, дохід, що одержується резидентом однієї держави (Польщі) від надання професійних послуг чи іншої діяльності незалежного характеру, оподатковується тільки в цій державі. Винятком є ситуація, коли такий ФОП має в Україні регулярно доступну постійну базу для ведення діяльності. Якщо такої бази немає, право оподатковувати його дохід належить виключно Польщі. Отже, українське ТОВ не утримує ПДФО з виплати.
Військовий збір (ВЗ): Конвенція поширюється на податки на доходи. Оскільки військовий збір є податком на доходи, логічно припустити, що звільнення від ПДФО за Конвенцією поширюється і на ВЗ. Проте податкові органи іноді висловлюють іншу позицію. Для уникнення ризиків доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію з цього питання. Однак, спираючись на принцип пріоритету міжнародного договору, ВЗ утримувати не потрібно.

Якшро польський ФОП не надав довідку про податкове резидентство
Якщо довідка відсутня, ТОВ не має права застосовувати положення Конвенції і зобов'язане оподатковувати дохід нерезидента за правилами, встановленими Податковим кодексом України (Податковий кодекс України, п. 103.2).

ПДФО: Дохід оподатковується за ставкою 18% (Податковий кодекс України, пп. 170.10.1, п. 167.1).
Військовий збір: Дохід також є об'єктом оподаткування військовим збором за ставкою 5% (Податковий кодекс України, пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ).
База оподаткування визначається як сума доходу, перерахована у гривню за курсом НБУ, що діє на момент нарахування (виплати) доходу (Податковий кодекс України, п. 164.4).

Для здійснення міжнародного платежу банку потрібен документ, що підтверджує суть операції. Інвойс (рахунок-фактура) може бути достатньою підставою, оскільки у сфері зовнішньоекономічної діяльності він може замінювати і договір, і акт наданих послуг. Однак, щоб уникнути затримок та додаткових запитів від служби фінансового моніторингу банку, наполегливо рекомендується укласти двомовний договір про надання послуг.
З боку держави жодних спеціальних комісій за таку операцію не передбачено. ТОВ сплатить лише стандартні банківські комісії за міжнародний SWIFT-переказ згідно з тарифами свого обслуговуючого банку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!