Оподаткування ПДФО застави за працівника та непрацівника судом

Якщо працівник поверне підприємству кошти, то оподаткування не буде.

Внесення застави ТОВ за працівника в межах кримінального провадження не є судовими витратами підприємства у розумінні НП(С)БО 16, оскільки така операція не пов’язана з безпосереднім захистом господарських інтересів компанії.

Така операція є виконанням зобов’язання за третю особу (працівника) і, відповідно, в бухгалтерському обліку відображається як дебіторська заборгованість працівника перед підприємством (ТОВ).

Облік операції:

Виплата застави з поточного рахунку підприємства:
Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»

При поверненні застави працівником:
Дт 301 / 311
Кт 377

Альтернативно – за наявності письмової згоди працівника, сума може бути погашена шляхом утримання із заробітної плати, але з дотриманням ст. 127 КЗпП (максимум 20% від зарплати, або 50% у разі кількох стягнень).

Працівник не повертає борг

Якщо підприємство вирішить простити борг працівнику, то працівник-боржник повідомляється письмово шляхом надсилання рекомендованого листа з повідомленням про вручення.

У разі письмового повідомлення про прощення боргу фізособа самостійно подає декларацію про майновий стан і сплачує ПДФО18% та ВЗ 5% (па «д» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

В 4ДФ ознака доходу «189».

У разі неповідомлення боржника про прощення (анулювання) боргу у визначеному порядку, кредитор-юрособа зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента.

Підприємство має відобразити таке «прощення» у формі № 4ДФ з ознакою доходу «126» https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/468418.html

Прощення боргу прирівнюється до виплат у натуральній формі, тому база обкладання ПДФО 18% (розраховується з натуральним коефіцієнтом 1,219512) та ВЗ 5% (без коефіціента).

Сума боргу підлягатиме оподаткуванню ПДФО і ВЗ, якщо вона перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, в якому прощено борг (пп. «д» п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 ). У 2025 році – це 2000 грн.

В бухгалтерському обліку сума списаного боргу списується на субрахунок 944.

Зразок: Повідомлення про прощення боргу (фіз.особі)

Раді допомогти, звертайтесь ще!