Податкові наслідки оренди складу для підприємства і ФОП

Подати повідомлення за формою № 20-ОПП на орендований склад обов’язково, адже підприємство набуває права користування об’єктом. У графі «стан об’єкта» зазначається — «орендується», а у графі «право власності» — «право короткострокового користування» (якщо договір укладено на строк до 3 років) або «право довгострокового користування (оренди)» (якщо договір укладено на строк понад 3 роки).
(п. 63.3 Податкового кодексу України; п. 8.4 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588).

Витрати на оренду відносяться до складу витрат того напряму, у якому використовується орендований об’єкт:

якщо це склад готової продукції — Дт 93 «Витрати на збут»;
якщо склад використовується для зберігання сировини чи матеріалів — Дт 91 «Загальновиробничі витрати» або Дт 23 «Виробництво» залежно від облікової політики.
(п. 18, 19 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.1999 р. № 318).

Якщо орендодавець — ФОП на єдиному податку, не платник ПДВ, то права на податковий кредит немає, оскільки відсутня податкова накладна (п. 198.1, п. 198.6 Податкового кодексу України).

Витрати за орендою відображаються помісячно, оскільки господарські операції мають визнаватися у тому звітному періоді, у якому вони здійснені, незалежно від дати оплати чи підписання акта.
(ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV; п. 7 НП(С)БО 16).

Такі витрати зменшують фінансовий результат як у бухгалтерському, так і в податковому обліку.
Податкові різниці при нарахуванні орендної плати ФОП-єдиннику можуть виникнути лише у великих платників, які застосовують податкові різниці, якщо вони є резидентами «Дія Сіті» — у цьому разі діє спеціальна норма пп. 140.5.17 Податкового кодексу України.
Для інших платників податку на прибуток (у т. ч. тих, хто застосовує різниці за ст. 134 ПКУ), таких коригувань не передбачено.

У додатку 4ДФ об’єднаної звітності виплати ФОП відображаються з ознакою доходу 157, за умови, що договір укладено саме з ФОП, який надає майно в оренду у межах своєї підприємницької діяльності (п. 176.2 ПКУ; Довідник ознак доходів, затв. наказом ДПС).

Перед початком співпраці підприємство повинно отримати від ФОП:

витяг з ЄДР про державну реєстрацію підприємницької діяльності;
витяг з реєстру платників єдиного податку;
- це дасть підтвердження, що серед КВЕД є 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна» (п. 291.4, 291.5 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!