Необхідність подачі фінзвітності малих підприємств та декларації на прибуток

Якщо Ви належите до категорії мікропідприємств, то Вам справді треба було оформляти фінзвітність за формами № 1-мс та № 2-мс.

Відповідно до ч. 3 ст. 11 Закону про бухоблік - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n192 для мікропідприємств, малих підприємств, непідприємницьких товариств, філій та представництв юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства іноземної держави (окрім тих, що зобов’язані складати фінансову звітність за міжнародними стандартами) встановлюється скорочена за показниками фінансова звітність у складі балансу та звіту про фінансові результати.

Самі форми скороченої фінзвітності та порядок їх оформлення наведені НП(С)БО 25 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#Text. Згідно з його пп. 2 п. 2 р. I мікропідприємства повинні складати фінансову звітність мікропідприємства, яка складається з балансу за формою № 1-мс та звіту про фінансові результати за формою № 2-мс. При цьому, це імперативна норма. Тобто НП(С)БО 25 чітко визначено, які підприємства можуть складати скорочену фінзвітність, та за якими формами вони це мають робити. І НП(С)БО 25 не надає підприємству право вибору форм скороченої фінзвітності. Тому обирати між формами «м» і «мс» загалом не можна.

Хіба що мікропідприємства можуть замість скороченої фінзвітності за формами № 1-мс та № 2-мс складати повноформатну фінзвітність із НП(С)БО 1 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text. Таке право передбачене п. 2. р. II НП(С)БО 1.

Таким чином, подаючи фінзвітність за формами № 1-м та № 2-м, зокрема, й в статистику, Ваше мікропідприємство, по суті, допустилося помилки. Тому за це формально може загрожувати адмінвідповідальність із ст. 186-3 КпАП - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n2038. Згідно з нею неподання органам державної статистики даних для проведення державних статистичних спостережень або подання їх недостовірними, не в повному обсязі, не за формою, передбаченою звітно-статистичною документацією, чи із запізненням тягне за собою накладення штрафу в розмірі від 170 до 255 грн. Однак, як нам здається, навряд чи органи статистики будуть застосовувати цю санкцію в означеному разі.

Поруч з цим, Ваше підприємство як платник податку на прибуток разом із декларацію з податкову на прибуток також мало подавати й фінзвітність. При цьому, судячи з усього, за подання фінзвітності не за тією формою податківці навряд чи теж каратимуть. Так, наприклад, в ІПК ДПСУ від 20.11.2020 р. № 4775/ІПК/99-00-05-05-01-06 на запитання щодо правомірності подання разом з податковою декларацією з податку на прибуток підприємств фінансової звітності суб’єкта малого підприємства замість фінансової звітності суб’єкта мікропідприємства податківці відповіли, зокрема, таке: "Водночас прийняття податкової декларації є обов’язком контролюючого органу. Під час прийняття податкової декларації уповноважена посадова особа контролюючого органу, в якому перебуває на обліку платник податків, зобов’язана перевірити наявність та достовірність заповнення всіх обов’язкових реквізитів, передбачених пунктами 48.3 та 48.4 ст. 48 Кодексу. Інші показники, зазначені в податковій декларації платника податків, до її прийняття перевірці не підлягають (п. 49.8 ст. 49 Кодексу).

З урахуванням зазначеного, якщо податкова декларація містить обов’язкові реквізити, зокрема інформацію про наявність додатків – форм фінансової звітності, та фінансова звітність за відповідний звітний період подана платником податків до контролюючого органу, письмове повідомлення про відмову у прийнятті податкової декларації платнику податків не надається".

На підставі цього можна зробити висновок, що під час прийняття прибуткової деки податківці взагалі не перевіряють за тією формою разом з нею подано фінзвітність, чи ні. Тому скоріш за все сам по собі факт подання фінзвітністо разом із декларацією з податку на прибуток не за тією формою ще не може стати підставою для неприйняття прибуткової деки, а отже і застосування санкції із п. 120.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n2399.

Через, на наш погляд, Ви можете не переподавати фінзвітність за 2022 рік в податкову. Тобто формально можна залишити все як є. Адже, по суті, помилка Ваша суто технічна, яка не впливає на об'єкт оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!