Податкові наслідки прощення боргу між підприємствами: аналіз ситуації

ТОВ1 визнає дохід і сплачує податок на прибуток, а ТОВ2 має витрати, які можуть не зменшувати фінрезультат у разі застосування коригуючих різниць.

Для ТОВ1 (боржника):

Списання (прощення) зобов’язання за поворотною фінансовою допомогою прирівнюється до отримання безповоротної фінансової допомоги, яка згідно з пп. 14.1.257 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 визнається доходом. Такий дохід збільшує фінансовий результат до оподаткування, а отже, ТОВ1 сплачує податок на прибуток (ставка 18%).

У бухгалтерському обліку відображається: Дт 685 Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».

Для ТОВ2 (кредитора):

Списання боргу оформлюється як витрати, але з особливостями: У бухобліку - це операційні витрати (Дт 944, 977 тощо).

Для податкового обліку: якщо ТОВ2 застосовує податкові різниці, тоді воно зобов’язане збільшити фінрезультат на суму такої допомоги згідно з пп. 140.5.10 ПКУ , якщо:

ТОВ1 є пов’язаною особою і має від’ємне значення об’єкта оподаткування у попередньому році.

ТОВ1 не є платником податку на прибуток або застосовує ставку 0% (що тут не має місця, оскільки ТОВ1 є платником податку).

Якщо ці умови не виконуються, витрати ТОВ2 визнаються на загальних підставах.

ПДВ-наслідки: Не виникають, оскільки операція прощення заборгованості не є об’єктом оподаткування (не підпадає під визначення постачання товарів/послуг згідно з п. 185.1 ПКУ).

Більше інформації у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/3027-bezpovorotna-finansova-dopomoga-nyuansi-opodatkuvannya-ta-obliku

Раді допомогти, звертайтесь ще!