Як правильно обліковувати заборгованість перед нерезидентом понад два роки

Термін позовної давності почав спливати лише 4 вересня 2025 року. Тому така заборгованість поки що не є безнадійною. У підприємства немає підстав наразі списувати її в дохід у бухгалтерському обліку. Це треба буде зробити тоді, коли сплине термін позовної давності.

Підтверджуючими документами є:

договір та інші документи, що підтверджують виникнення заборгованості;
в періоді списання — акт інвентаризації заборгованості та документ про визнання її безнадійною, яка не підлягає поверненню.

Щодо включення в дохід. Для платників єдиного податку це прямо передбачено тільки для платників ПДВ. Згідно з п. 292.3 ПКУ:

«До суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.
До суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.»
Отже, момент включення в дохід за списанням по безнадійності чітко визначений — коли заборгованість стає безнадійною.

Передчасне списання заборгованості може призвести до того, що у періоді, коли вона дійсно мала б бути списана, буде занизений дохід для визначення єдиного податку.

Зауважте, що у платника, що зареєстрований платником ПДВ, виникає дозід від списання по безнадійності, але і виникає дозід для опдаткування по загальній причині - безоплатному отриманні товарів та послуг.

Якщо юридична особа на єдиному податку не є платником ПДВ, то все одно виникає дохід — через те, що вона отримує безоплатно роботи чи послуги. Тобто, якщо ця заборгованість виникла через отримання товарів чи послуг, вони вважаються безоплатно отриманими в момент списання заборгованості, і мають бути включені до доходу для оподаткування єдиним податком. А у платника ПДВ - ще й другий раз через те, що заборгвоаність визнана безнадійною.

До того ж, така заборгованість є монетарною. Позитивне значення курсових різниць від перерахунку іноземної валюти включається до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи, як зазначено у ЗІР:
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40760

Тобто доходи від курсових різниць слід було б включати до доходу для оподаткування ЄП ще задовго до моменту списання такої заборгованості. Отже, зараз обліковується лише дохід для ЄП по курсових різницях, а коли настане сплив строку позовної давності — тоді вирішуватиметься питання щодо доходу від списання самої заборгованості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!